Соизмеримость эффекта и затрат на его достижение является основой экономической эффективности. Помимо абсолютной величины эффекта необходимо знать и его относительную величину, исчисляемую посредством деления общего результата (эффекта) на затраты ресурсов, обусловившие его получение. Однако такой оценочный показатель несовершенен.
Во-первых, он не характеризует произведенный продукт с точки зрения его соответствия общественному спросу.
Во-вторых, часто в затратах суммируются прямые вложения средств и не оцениваются отдельные последствия.
Например, при строительстве электростанций на Волге объем вырабатываемой электроэнергии сопоставлялся с затратами на строительство и получалось, что энергия волжских ГЭС - самая дешевая в мире. Между тем, на дне искусственных водохранилищ оказались миллионы гектаров самых лучших пойменных земель. Был нарушен естественный водный сток, на пути миграции осетровых стад к своим нерестилищам возникли преграды. Как бы ХХ век не стал для этой ценнейшей рыбы последним.
Для оценки такого сложного и многогранного процесса как экономический прогресс одного показателя, пусть даже самого совершенного, недостаточно. Нужна система измерителей для его разных сторон»
Чаще всего результаты экономической деятельности многообразны и свести их в единый результат невозможно, даже использовав универсальные денежные измерители. В ряде случаев результат может быть только качественным, вообще не выражаемым в числовой форме. К таким чаще всего относятся социальные результаты.
«Общий результат хозяйственной деятельности - объем созданной продукции - является зависимым от действия основных факторов производства, их количественного и качественного уровня. Эта связь выражается математической формулой, получившей название производственной функции. В ней показана количественная зависимость объёма выпуска продукции от трех факторов - капитала (в натуральном виде - средств производства), труда и технического прогресса.
Соответственно темп прироста продукции, капитала, рабочей силы: - комплексный показатель роста совокупной экономической эффективности всех факторов (помимо изменений в технике он отражает улучшение качества и повышение эффективности использования живого или овеществленного труда и др.); и - коэффициенты эластичности объема производства соответственно по капиталу и по труду (или коэффициенты, характеризующие прирост объема выпуска продукции, приходящийся на 1% прироста соответствующего фактора)»
Экономического рост связан с двумя типами развития экономики:
Экстенсивным
Интенсивным
В первом случае - рост достигается путем количественного увеличения факторов производства и базируется на старой технико-технологической базе.
Во втором - за счет роста производительности труда, использования новой техники и технологии, то есть за счет качественных факторов.
Основные категории системы национальных счетов ВНП и ВВП. Разница между ними в том, что ВНП (валовый национальный продукт) учитывает внешний фактор, а ВВП (валовый внутренний продукт) - нет.
На данный момент некоторые ученые - экономисты: Е.С. Оглоблин, В.А. Свободин, Т.С. Хачатуров - при рассмотрении эффективности аграрного производства различают следующие виды:
Производственно-техническую,
Производственно-экономическую,
Социально-экономическую
Эколого-экономическую.
Производственно-техническая эффективность отражает эффективность использования производственных ресурсов. Данный вид эффективности измеряется системой показателей, отражающих степень использования земельных, материальных и трудовых ресурсов в процессе производства. Основными показателями являются землеотдача, фондоотдача, материалоемкость, трудоемкость и другие.
Производственно-экономическая эффективность характеризует эффективность производства продукции как следствие совокупного влияния производственно-технической эффективности и экономического механизма. Она измеряется стоимостными показателями: себестоимостью, валовым и чистым доходом, прибылью и другими.
Под социально-экономической эффективностью понимают степень удовлетворения общественных потребностей в материальных (среднедушевое потребление продовольствия, одежды, обуви в сравнении с рациональными нормами) и культурных благах, а также степень духовного развития личности. Она характеризует результативность воспроизводственных процессов способа производства, степень реализации системы экономических интересов. Для ее оценки используется система показателей: стоимость продукции на единицу земельной площади, уровень рентабельности, фонд потребления в расчете на одного работника.
Эколого-экономическая эффективность характеризует совокупную экономическую результативность процесса производства сельскохозяйственной продукции с учетом экологического влияния сельского хозяйства на окружающую природную среду. Такая эффективность отражает результативность использования в процессе производства, наряду с материальными и трудовыми затратами, затрат, связанных с ликвидацией или предупреждением загрязнений и разрушений природной среды, возникающих в процессе сельскохозяйственной деятельности, а также потери сельскохозяйственной продукции вследствие ухудшения экологического состояния окружающей среды. Определение эколого-экономической эффективности сельскохозяйственного производства осуществляется на основе расчетов показателей эколого-экономического ущерба, эффекта, общей и сравнительной эколого-экономической эффективности.
Другая группа ученых при определении эффективности сельскохозяйственного производства выделяет только два вида:
Экономическую
Социальную.
Социальная эффективность развития аграрного производства проявляется, прежде всего, в том, что создаются лучшие условия для воспроизводства рабочей силы и повышается благосостояние народа. Социальная эффективность сельскохозяйственного производства оценивается не только с экономических позиций, но и с учетом социального результата (улучшение условий труда, социально-культурного обслуживания на селе, повышение реальной заработной платы и т.д.).
Социальная оценка эффективности сельскохозяйственного производства может быть выявлена посредством экспертных оценок и расчетным методом, сопоставлением динамики индекса доходов и индекса стоимости жизни за анализируемый период.
Несмотря на различные подходы к содержанию понятия эффективности производства, большинство авторов сходятся во мнении о том, что эффективность определяется соотношением полезного результата или эффекта и ресурсов (затраченных или применяемых).
Изучение теоретических аспектов экономической эффективности в современной иностранной литературе показало, что данная категория трактуется в основном также как взаимосвязь «затраты - выпуск».
«Общество стремится использовать свои ресурсы эффективно, то есть оно желает получить максимальное количество полезных товаров и услуг, произведенных из его ограниченных ресурсов» - Основными объектами исследования проблемы эффективности общественного производства являются определение ее критериев и показателей. Многообразие определений эффективности производства влияет на выбор критерия для ее оценки. Проблема выбора критерия экономической эффективности среди ученых - экономистов является предметом наиболее острой дискуссии.
Показатель - это количественное выражение отдельной стороны экономического явления. Именно он дает конкретную характеристику результатов этого явления. Критерий, как мерило экономической эффективности, конкретизируется через показатели и отражает уровень и динамику эффективности. Критерий выражает обобщенный результат экономического явления. Это средство для суждения, признак, на основе которого производится оценка, определение или классификация чего-либо.
В экономической литературе высказываются различные точки зрения по поводу существования одного или нескольких критериев экономической эффективности.
Критерий экономической эффективности должен правильно и наиболее полно отражать сущность явления, в данном случае - экономическую эффективность производства.
Отмеченные положения, характеризующие сущность экономической эффективности производства являются общими для всех отраслей материального производства. Так, в сельском хозяйстве земля выступает основным средством производства, что имеет существенное значение для исследуемой проблемы эффективности. Естественные условия, при которых осуществляется сельскохозяйственное производство, также существенно влияют на результативность производственной деятельности предприятий.
Результативность зависит и от уровня плодородия почвы, ее местоположения по отношению к рынку сбыта товара, производительности и уровня рационального использования имеющейся сельскохозяйственной техники. При этом, чем лучше эти качественные характеристики, тем выше, как правило, уровень получаемого экономического эффекта на каждую единицу производственных ресурсов, вложенного капитала. Другими словами, на разных по уровню плодородия почвах одинаковые по величине производственные затраты воспроизводят разное количество положительного эффекта или того или иного результата.
На результатах сельскохозяйственного производства сказывается также его сезонность, зависимость результативности от погодных условий, качественного состава посадочного материала, пород животных и т.д. [3 ]
Экономическая эффективность - одно из наиболее общих и обобщающих понятий экономики, которое носит выражение в результативности использования факторов производства, их экономии и выгодной комбинации на основе рационального выбора, целью которого является увеличение прибыли, рост производства и максимизация удовлетворения потребностей всех членов общества.
Разнообразие промышленных показателей эффективности производства следует рассматривать в совокупности с социальными факторами, которые не всегда имеют стоимостное выражение. Эффективность деятельности отдельного хозяйствующего индивида не отождествляется с эффективностью экономики на макроуровне, с другой стороны эффективность общего производства не мыслема без эффективности отдельных хозяйствующих субьектов на микроуровне.
Эффективность производства необходимо изучать и анализировать на разных уровнях экономики и на разных стадиях произодства, где она имеет свои собственные обособленные показатели.
Оценка экономической эффективности всегда соотносится с целями производства в будущем, однако она характеризует результаты деятельности впрошлом, а её ценность проявляется в настоящем времени. Следовательно, совокупность результатов производственной деятельности за отдельно взятый период времени и является эффективностью производства.
Как измерить эффективность
Текст: Екатерина Трипотень
Как измерить эффективность
Текст: Екатерина Трипотень
Постоянные призывы к повышению эффективности для Росатома приобрели уже статус заклинаний. Мантру о необходимости сокращения сроков протекания процессов и стоимости конечного продукта заучило большинство специалистов отрасли. Но что стоит за этими словами? Как измерить эффективность предприятий отрасли и каковы позиции Росатома по сравнению с ближайшими конкурентами?
Практически любая компания постоянно соизмеряет результаты своей деятельности с затратами на тот или иной процесс, усилиями, приложенными к достижению результата, а также потерями, то есть оценивает эффективность. Результат оценки может быть как положительным, так и отрицательным.
Но, пожалуй, только монополии могут позволить себе прослыть неэффективными; в России это зачастую даже выгодно, как ни странно. Например, в начале 2000-х годов РАО «ЕЭС России», предлагая новую тарифную политику, сетовало, что прежняя система регулирования «издержки плюс» не стимулирует энергокомпании снижать затраты. Мол, стоит один раз уменьшить какие-нибудь затраты, и экономию тут же «вырежут» при ежегодном пересмотре тарифов. В такой ситуации куда выгоднее доказать регулирующему органу, что все расходы экономически обоснованы.
В конкурентной среде эффективность - залог конкурентоспособности, поэтому ее не только измеряют, но и сопоставляют результаты измерений. Как правило, оценивают историческую динамику показателей, сравнивают факт и план, или факт и целевое значение, - на этом, в частности, основана система ключевых показателей эффективности (KPI).
Понять, хорош или плох результат отдельно взятой компании на фоне общей ситуации на рынке, поможет его сравнение со среднеотраслевыми показателями или данными по конкурентам. Но насколько подобное сравнение будет адекватным в случае Росатома?
Валютная ловушка
При анализе исторической динамики того или иного показателя российской компании, которая работает на международном рынке, исследователя могут подстерегать ловушки.
На одну из них, в частности, обращал внимание экс-глава Росатома Сергей Кириенко, подводя итоги 2015 года, когда среднегодовой курс доллара был 60,96 руб.
Результаты Росатома оказались смешанными: в рублевом выражении ключевые индикаторы - скорректированный свободный денежный поток и производительность труда - существенно выросли по сравнению с предыдущим годом и опередили прогноз, заложенный в стратегии. В то же время в долларовом выражении было зафиксировано падение.
У госкорпорации уникальное положение. С одной стороны, компания по сути монополист в своей отрасли, а форма госкорпорации, в отличие от АО, не обязывает ее стремиться к извлечению прибыли. Да и в законе о создании Росатома ни о какой эффективности речи не идет. Еще каких-нибудь пять-десять лет назад госкорпорация не испытывала серьезных проблем с бюджетным финансированием программ развития, и, кстати, господдержка была одним из ее конкурентных преимуществ на международном рынке.
Это не значит, что органы власти не интересовались тем, насколько эффективно расходуются бюджетные средства. Однако поиск внутренних резервов спровоцировали скорее внешние факторы: экономический кризис последних лет, стагнация на урановом рынке и рынке обогащения, ограничение бюджетного финансирования и тревожные ожидания выхода на рынок строительства АЭС новых конкурентов. Так эффективность стала и корпоративной ценностью госкорпорации, и ее стратегической целью.
Как выглядит Росатом на фоне конкурентов, покажут цифры. Но для начала стоит определить, какие индикаторы будут наглядными. Например, Росатом одним из ключевых показателей, оценивающих долгосрочную устойчивость бизнеса, считает портфель зарубежных заказов.
В конце 2015 года этот показатель составлял $110,3 млрд, из них Росатом уже в 2016–2018 годах рассчитывал получить $22,9 млрд зарубежной выручки. У Areva на конец 2015 года портфель заказов оценивался в 29 млрд евро. Правда у госкорпорации портфель заказов рассчитан на 10 лет вперед, а приведенная цифра Areva - это семилетний заказ. Тем не менее пропорции вполне очевидные. Портфель заказов показывает потенциальную выручку компании, но по этому показателю нельзя стставить мнение о том, насколько выгоден тот или иной проект.
Экономическую эффективность предприятия хорошо характеризует рентабельность: отношение прибыли к активам, ресурсам или доходам. Один из базовых показателей - рентабельность продаж (операционная), которая демонстрирует, сколько компания заработала на каждом рубле (или долларе) дохода. Инвесторы также смотрят на рентабельность по EBITDA. В отличие от операционной рентабельности, этот коэффициент показывает финансовый результат компании без учета такой неденежной статьи расходов, как амортизация.
Насколько объективным будет сравнение Росатома с Westinghouse или Areva по этому показателю? Судите сами. Данных по EBITDA и операционной прибыли госкорпорации за 2015 год в открытых источниках обнаружить не удалось. Westinghouse вообще не публичная структура и свои финансы до конца 2015 года не раскрывала; как обстоят дела в компании, общественность узнала лишь после бухгалтерского скандала в материнской Toshiba.
Однако есть статистика за 2014 год: у Westinghouse рентабельность по EBITDA в 2014 году составила 13 %, у Areva - 8–9 %, у Росатома - 32 %. Однако, во‑первых, Areva сейчас спасают от банкротства, так что данные за 2014 год, мягко говоря, устарели. А во‑вторых, у компаний различный состав активов. Все они являются вертикально интегрированными структурами, но при этом объединяют разные виды бизнеса: например, Westinghouse занимается только реакторами и топливом, а такие сегменты, как обогащение или конверсия, не охватывает. Areva занимается (-алась) и тем, и другим, и третьим, но, в отличие от Росатома (заметим, что «Росэнергоатом» - одна из самых рентабельных компаний госкорпорации), генерацией электроэнергии не занимается, во Франции это прерогатива EDF.
С другой стороны, с 2015 года в результатах Росатома консолидируются и финансы «Атомэнергосбыта» - сбытовой «дочки» «Росэнергоатома», продающей электроэнергию розничным потребителям. Сбытовая компания - финальное звено на энергорынке РФ, она занимается сбором средств с потребителей и последующим перераспределением платежа дальше по цепочке, поэтому имеет очень большую выручку при минимальной и ограниченной рентабельности (что не раз критиковал топ-менеджмент Росатома). Так что консолидация результатов «Атомэнергосбыта» занижает рентабельность самого Росатома.
Получается, что корректнее сравнивать обогащение с обогащением, машиностроение с машиностроением и так далее. Тем более что управляющие компании дивизионов Росатома - АО. Причем помимо EBITDA лучше всего ориентироваться на производительность труда. Она рассчитывается как отношение произведенной продукции в рублях или в единицах к общей численности персонала.
Имеет смысл смотреть и на уровень рентабельности. Но надо иметь в виду, что внутри больших вертикально интегрированных холдингов, где одно предприятие следует по цепочке ЯТЦ за другим, рентабельность каждого бизнеса определяется в том числе политикой сверху, назначением «центра прибыли». Например, тот же «Росэнергоатом», который покупает топливо у ТВЭЛа, мог бы быть менее прибыльным, если бы топливная компания продавала ему свою продукцию дороже.
«Росэнергоатом»
У концерна, исторически оперирующего только атомными станциями, не так уж много публичных аналогов. Как правило, производственные активы генерирующих компаний включают разные типы генерации. Мы выбрали для сравнения несколько компаний, наиболее близких к концерну. Французская EDF генерирует 80% электроэнергии на АЭС, американская Exelon - 88%. Китайская CGN Power позиционирует себя как крупнейшего оператора АЭС в КНР и главного атомного «строителя» в мире (10 блоков на стадии сооружения по данным на 31 декабря 2015 года).
Для сравнения мы брали рентабельность по EBITDA, если это было возможно, производительность труда, а также КИУМ - важнейшую характеристику эффективности энергогенерирующих предприятий. Этот параметр характеризует эффективность электростанции в целом: технологическое совершенство, квалифицированность персонала и так далее. Правда, зачастую КИУМ зависит и от организации всей энергетики на государственном уровне, поэтому компания-оператор не всегда может на него повлиять. Кроме того, на КИУМ влияет также способность АЭС работать в маневренном режиме, существующая, например, во Франции.
Важный момент: при анализе мы учитывали различия в стандартах отчетности у российских и зарубежных компаний. Эти различия проистекают из целей составления отчетности: РСБУ в первую очередь ориентирована на налоговые органы, а МСФО - на инвесторов. И если сама госкорпорация ежегодно выпускает отчетность по международным стандартам, то управляющие компании отраслевых дивизионов и тем более предприятия уровня ЦФО-3 - далеко не всегда.
Таблица 1. Сравнительные показатели генерирующих компаний (данные за 2015 год)
Обозначенная в отчете рентабельность по EBITDA концерна «Росэнергоатом» по итогам 2015 года составила 51,25 % против 23,5 % у французской EDF; только вот концерн при расчете EBITDA отталкивается от валовой прибыли (до вычета коммерческих и управленческих расходов), в то время как EDF - от операционной. Если же «привести» результаты компаний к единому формату и взять для расчета EBITDA «Росэнергоатома» прибыль от продаж, а не валовую, то сравнение окажется уже не в пользу концерна: 22,99 %.
В «Росэнергоатоме» убеждены, что в сфере производства электроэнергии корректно опираться не на денежный показатель, а на натуральный: брать фактическую выработку в киловатт-часах и делить ее на численность персонала, задействованного в генерации. Расчет производительности труда «Росэнергоатома» на основе выручки осложнен тем, что доходы концерна, с одной стороны, ограничены из-за регулируемой части рынка, а с другой - включают надбавку на безопасность.
Кроме того, непонятно, какую численность персонала принимать в расчет. «Ведь если поделить выручку от продажи электроэнергии АЭС на всех работников концерна, то в расчетах окажутся учтены, например, строители, которые к генерации этого электричества отношения не имеют. А ведь это несколько тысяч человек! Учитывая, что концерн в последнее время ведет активное строительство, при сравнении „Росэнергоатома" с другими энергокомпаниями корректно было бы не учитывать строителей в численности персонала», - объяснял недавно в интервью нашему журналу замгендиректора - директор по экономике и финансам концерна «Росэнергоатом» Сергей Мигалин.
Сравнение же с западными производителями электроэнергии, по его словам, осложняется существенными различиями в структуре организации процесса эксплуатации блока (например, в Европе и США многие вспомогательные работы и услуги выполняют сторонние организации, в России же, даже если какой-либо бизнес-процесс отдается на аутсорсинг, он все равно, как правило, остается в периметре консолидации).
ТВЭЛ и «Техснабэкспорт»
В отличие от «Росэнергоатома», который оперирует на российском рынке, АО «ТВЭЛ» продает продукцию и на международном рынке, а также взаимодействует с зарубежными партнерами. Так что тут без МСФО - как без рук. Правда, сравнительный анализ ТВЭЛа затрудняет тот факт, что прямых публичных аналогов у топливной компании, которая занимается и обогащением, и конверсией, и фабрикацией, практически нет.
Особенность Росатома в том, что ядерное топливо российского дизайна продает на зарубежном рынке ТВЭЛ, а обогащенный урановый продукт, который производится на заводах топливной компании, реализует внешним партнерам «Техснабэкспорт». Впрочем, определенные выводы об уровне эффективноси из сравнения отчетности компаний все же сделать можно.
Существенный разрыв в производительности труда предприятий ТВЭЛа с основными конкурентами - не новость. Основные активы топливной компании создавались в советское время и обременены большими площадями, вспомогательными подразделениями, на предприятиях ТВЭЛа выше численность персонала и зачастую сравнительно невысока доля автоматизации.
Таблица 2. Сравнительные показатели компаний ЯТЦ
«Атомэнергомаш»
В энергомашиностроительном бизнесе показатели рентабельности свести в одну таблицу сложнее: «Атомэнергомаш» и Doosan раскрывают EBITDA, а вот GE и Areva EBITDA с разбивкой по сегментам не дают - только консолидированный показатель. У «Атомэнергомаша» EBITDA margin сопоставима с Doosan: 3,5% против 5% в 2015 году и 8,5% против 8,2% годом ранее. У реакторного подразделения Areva последние опубликованные данные относятся к 2014 году, по итогам которого был зафиксирован операционный убыток. Siemens отчитался о 12,7% рентабельности по EBITDA. Лидер здесь - GE Power, которое даже на операционном уровне показывает рентабельность в 21%.
В отличие от ТВЭЛа, они еще только в начале пути. В 2015 году на Атоммаше поставили оборудование, которое высвобождает площади и повышает производительность (высвобожденных людей переведут на другие участки).
Таблица 3. Сравнение производительности труда компаний атомного машиностроения
Заключение
Сила Росатома - в уникальном сочетании внутри одной корпорации полной технологической цепочки атомной промышленности. Эффект масштаба может создавать ложное ощущение стабильности. Поэтому можно и нужно все время следить за конкурентами в различных секторах отрасли, сравнивать и намечать пути повышения эффективности.
На примере Westinghouse и Areva мы видим, как некогда грозные конкуренты Росатома один за другим сходят с арены. Анализ их ошибок, детальное изучение негативного опыта весьма полезно: у нас появляется шанс не наступить на те же грабли.
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ НОМЕРА
НОВОСТИ
Новости: февраль-март 2017
Почему Росатом отложил начало строительства БРЕСТа? Какие изменения ждут ядерную нормативную базу США? Зачем в Росатоме создали компанию-интегратор в области ядерной медицины? Как изменился высший кадровый состав в сфере международных продаж Росатома? Какие меры примут на «Фукусиме-1» в связи с разгерметизацией корпуса реактора блока № 2? Что заставило Toshiba отказаться от строительства новых блоков?
Как известно, национальный доход представляет собой вновь созданную в отраслях материального производства стоимость. Другими словами, он является той частью валового общественного продукта, которая остается за вычетом потребленных в процессе производства сырья, топлива, энергии и других средств производства. Исчисляется национальный доход как сумма чистой продукции всех отраслей материального производства. В свою очередь чистая продукция отдельной отрасли определяется как разность между валовой продукцией и материальными производственными затратами. экономика эффективность измерение
В определенных отраслях материального производства производительность исчисляется по валовой продукции. При сопоставлении темпов роста производительности общественного труда необходимо выдержать сопоставимость показателей. В этом случае национальный доход следует исчислять в сопоставимых ценах.
Важнейшими показателями экономической эффективности общественного производства служат трудоемкость, материалоемкость, капиталоемкость и фондоемкость. Как уже отмечалось, уровень производительности общественного труда служит обобщающим критерием экономической эффективности труда, затраченного на предшествующих стадиях общественного производства и овеществленного в сырье, материалах, топливе, энергии, орудиях труда.
Трудоемкость продукции - величина, обратная показателю производительности живого труда, определяется как отношение количества труда, затраченного в сфере материального производства, к общему объему произведенной продукции:
Где t- трудоемкость продукции;
Т- количество труда, затраченного в сфере материального про-изводства;
Q - общий объем произведенной продукции (как правило, ва-ловой продукции).
Материалоемкость общественного продукта исчисляется как отношение затрат сырья, материалов, топлива, энергии и других предметов труда к валовому общественному продукту. Материалоемкость продукции отрасли (объединения, предприятия) определяется как отношение материальных затрат к общему объему произведенной продукции:
Где т- уровень материалоемкости продукции;
М - общий объем материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении;
Q- общий объем произведенной продукции (как правило, валовой продукции).
Снижение материалоемкости продукции эффективно для народного хозяйства страны. Кроме того, в себестоимости продукции наиболее крупной отрасли народного хозяйства - промышленности почти 3/5 затрат приходится на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию.
В известной степени близки между собой показатели капиталоемкости и фондоемкости продукции. Показатель капиталоемкости продукции показывает отношение величины капитальных вложений к определяемому ими приросту объема выпускаемой продукции:
Где Кq- капиталоемкость продукции;
К- общий объем капитальных вложений;
Q- прирост объема выпускаемой продукции. Капиталоемкость можно рассчитать и по отношению к приросту произведенного национального дохода.
Фондоемкость продукции исчисляется как отношение средней стоимости основных производственных фондов народного хозяйства к общему объему произведенной продукции:
Где F - средняя стоимость основных производственных фондов народного хозяйства;
Q - общий объем произведенной продукции (как правило, валовой продукции).
Рыночные отношения представляют собой главную форму связи между товаропроизводителями и покупателями, то есть механизм согласования их действий. В процессе этих отношений выявляется эффективность всех сфер экономики, каждого предприятия.
Эффективность - это соотношение между полученными результатами и затратами на их осуществление. В качестве результатов могут рассматриваться:
- - прибыль (доход);
- - реализованные услуги;
- - валовый внутренний продукт.
В качестве затрат могут рассматриваться:
- - затраты живого труда;
- - затраты материальных ресурсов;
- - финансовые затраты
Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда. Производительность общественного труда измеряется отношением произведенного национального дохода средней численности работников, занятых в отраслях материального производства,
П общ. = НД/Чм
Где П общ. - Производительность общественного труда
НД - национальный доход.
Чм - численность работников, занятых в отраслях материального производства.
В рыночной практике хозяйствования встречаются самые разные формы проявления экономической эффективности. Экономические и технические аспекты эффективности характеризуют развитие основных факторов производства и результативность из использования. Социальная эффективность отражает решение конкретных социальных задач (улучшение условий труда, охрану окружающей среды и т.д.). Обычно социальные результаты тесно связаны с экономическими, поскольку их достижение неотделимо от развития материального производства. В экономике предприятий отрасли может рассчитываться эффективность самых различных аспектов деятельности предприятий: эффективность специализации, концентрации, кооперации, трудовых ресурсов, размещения производства и т.д. Однако все эти виды эффективности в конечном итоге должны способствовать росту рентабельности предприятия.
Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов. В условиях рынка каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых отчислений и социальных ограничений
Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе. Ее применение обеспечивает:
- 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования.
- 2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования.
- 3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выбор партнеров.
Эффективность научно-технического прогресса - степень достижения цели НТП, измеряемая отношением эффекта к обусловившим его затратам. В соответствии с целью НТП эта эффективность по своему содержанию является социально-экономической. Социально-экономическая эффективность представляет собой совокупность отношений по поводу достижения конечного социального результата - более полного удовлетворения потребностей общества в продуктах, услугах и информации - в целях повышения благосостояния и всестороннего развития личности. В процессе достижения этого результата расходуются экономические ресурсы, поэтому взаимосвязанные экономические и социальные аспекты эффективности могут рассматриваться обособленно.
Показатель эффективности - количественный измеритель, значение которого обеспечивает эффективность нововведений. Новая техника, прогрессивная технология позволяют поднять производительность труда, качество выпускаемой продукции на более высокий уровень.
Обобщающим критерием экономической эффективности производства служит уровень производительности, под которым понимается отношение затрат (стоимости вводимых ресурсов) к суммарной стоимости доходов (стоимости выпускаемой продукции).
Производительность есть мера того, как распоряжаются конкретными ресурсами для своевременного выполнения целей, выраженных через количество и качество продукции. Производительность непосредственно связана с технологией и проектированием работ. Технология в современных условиях - важнейший фактор, оказывающий воздействие на производительность. Эффективное проектирование работ способствует росту производительности в условиях высокого уровня специализации, что требует создания гибких заданий и правил работы. Управление производительностью в современных условиях стала важной функцией управления производством.
Система управления производительностью включает: измерение и оценку производительности; планирование контроля и повышение производительности на основе информации, полученной в процессе измерения производительности; осуществление мер контроля и повышения производительности; оценку производительности, ее измерение.
Оценке и измерению производительности придается важное значение в организационно-управленческой деятельности. Именно процесс измерения производительности оказывает реальное воздействие на эффективность управленческой деятельности, поскольку: привлекается внимание руководства к проблеме повышения производительности и факторам, оказывающим воздействие на ее уровень; участие работников в процессе измерения производительности мотивирует их творческую активность и изыскание резервов повышения производительности; количественные оценки производительности делают возможным более конкретный анализ проблемы.
Для измерения производительности устанавливаются определенные коэффициенты и индексы. Коэффициенты могут быть трех видов: частные факторы, которые учитывают один элемент затрат или один класс элементов затрат (труд, энергия, материалы, информация); многофакторные, учитывающие несколько классов; совокупные факторные, учитывающие по возможности все элементы затрат.
Индексы используются для оценки динамики производительности за сопоставимые периоды времени. Например, подразделение фирмы "Ханиуэлл" по аэрокосмическому и оборонному производству использует более 150 коэффициентов и по каждому из них несколько индексов.
На практике обычно применяют три модели системы измерения производительности, использующие методы: нормативный, многокритериальный, многофакторный.
Нормативный - показывает соотношение фактических затрат труда на определенный объем работы с затратами труда, полагающимися по норме, т. е. он характеризует степень выполнения нормы выработки рабочим. Расчет производительности труда этим методом представляет собой объем работы с учетом нормативной трудоемкости, приходящийся на единицу фактически отработанного времени. При измерении производительности труда трудовым методом используются нормативы времени на производство единицы продукции или продажу единицы товара:
Многокритериальный - использует единый показатель производительности, полученный агрегированием частных показателей с помощью ранжирования и/или взвешивания.
Многофакторный - используют с целью получить общий, интегрированный измеритель производительности для фирмы; обеспечить аналитическую ревизию динамики показателей продуктивности; подготовить финансовые отчеты; оценить и измерить влияние сдвигов в производительности на прибыльность; оценить эффективность отдельных мероприятий; измерить первоначальное распределение выгод от изменения производительности в фирме; оказать помощь при определении целей в области производительности и при стратегическом планировании (использования мощностей, организации сбыта, регулирования издержек и штатов, управления качеством, ценообразованием и т.д.).
При оценке производительности руководствуются следующим понятиями:
- - производительность - количественное выражение - объем выпуска продукции, деленный на объем потребленных ресурсов. В широком смысле - относительная эффективность и экономичность организации;
- - производительность - фактическая выработка или объем продукции, изготовленной за единицу отработанного времени;
- - производительность труда - выработка работающего или группы работающих за единицу времени, обычно в сравнении с установленной нормой или ожидаемой выработкой;
- - производительность рабочего определяется квалификацией и напряженностью труда рабочего при существующих условиях. Она характеризуется показателями выполнения норм или описательными характеристиками: высокая, средняя, низкая;
- - оценка производительности рабочего - сравнение фактической производительности рабочего с нормальной производительностью по конкретным значениям некоторой совокупности признаков. Применяются различные методы оценки производительности рабочего, различающиеся главным образом критерием, по которому производится сравнение.
- - шкала оценки производительности рабочего - шкала описательных и (или) количественных характеристик, которой пользуются для более объективной оценки и измерения производительности рабочего;
- - индекс оценки производительности рабочего - числовой индекс, выражающий отношение наблюдаемой производительности рабочего к ее нормативному уровню;
- - нормативный уровень производительности рабочего - критерий или контрольный уровень, с которым сравнивается фактический уровень производительности рабочего, необходимый для выполнения задания за установленное по норме время;
- - относительный уровень производительности рабочего - отношение (обычно в процентах) фактической производительности к нормативной, если обе исчисляются по одному принципу.
Термин "производительность рабочего" иногда применяется вместо термина "интенсивность труда". Он отражает интенсивность труда с учетом таких индивидуальных особенностей того или иного рабочего, как сноровка, мастерство, квалификация и т.д. Производительность труда по фирме в целом и по производственным подразделениям рассчитывается с использованием математических методов и на базе компьютерной техники.
1.2 Показатели измерения эффективности
В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.
Действенная, мобилизующая роль показателей эффективности производства во многом определяется методологией их расчета.
Следует заметить, что, ориентируясь только на темпы роста как на показатель, характеризующий эффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности – интенсификацию производства, т.к. высокие темпы роста могут быть достигнуты и за счет экстенсивных факторов, т.е. в результате дополнительных капитальных вложений на расширение производства (новое строительство, обновление оборудования, реконструкция предприятий), хотя использование средств и внутренних резервов производства при этом может оставаться на низком уровне.
Однако было бы ошибочно из сказанного делать вывод о непригодности показателя темпов роста для оценки эффективности производства и отдельных технико-экономических показателей. .
Западный менеджмент в основу управления бизнесом и измерения эффективности закладывает стоимостный подход, который гласит: Все должны приносить стоимость. Кто стоимость не приносит, тот ее проедает. Таким образом, показатели KPI (Key Performance Indicators) в основном призваны.
Западный менеджмент в основу управления бизнесом закладывает стоимостный подход, который гласит: "Все должны приносить стоимость. Кто стоимость не приносит, тот ее проедает". Таким образом, показатели KPI (Key Performance Indicators) в основном призваны измерять эффективность работы каждого подразделения или сотрудника.
Каким целям служит KPI?
Отличие данной системы от наших привычных показателей эффективности заключается в том, каждый конкретный бизнес имеет собственные KPI. Следовательно, отрицательные показатели эффективной работы одного предприятия вполне могут являться положительными для другого, если те находятся в разных условиях (иной рынок, этап развития предприятия, кадровый состав, уровень подготовки менеджмента и проч.). Кроме того, конкретные цели и задачи для одного предприятия – давно пройденный этап, а для другого – наоборот, отдаленная перспектива. Следовательно, понятие эффективности перестает быть абсолютным и превращается в критический фактор для данного конкретного бизнеса на данном конкретном этапе работы предприятия (или одного из его подразделений).
Практически это выглядит так. Прежде чем приступить к разработке показателей, определяющих эффективность работы какого–либо подразделения или сотрудника, следует ответить на главный вопрос: что является критическими факторами для вашего бизнеса?
Другими словами, когда вы разрабатываете и утверждаете организационную структуру предприятия, создаете подразделения, то задаетесь первым вопросом: зачем нужен тот или другой отдел, цех, подразделение, сотрудник? То есть каковы ваши менеджерские ожидания от их работы? После ответа на первый вопрос тут же возникает второй: как измерить качество работы, ее эффективность?
И тут на помощь приходит система экономических показателей KPI, призванная оценить деятельность каждого, причем не только в контексте достигнутого положительного результата, но и с критических позиций. При этом для каждого показателя эффективности создается некая матрица, описывающая сам показатель, объект отражения, периодичность и цели расчета.
Мы помним, что KPI – это не просто показатели эффективности работы каждого структурного подразделения и предприятия в целом, но и система показателей, отражающих критические точки конкретного бизнеса. Как видим, сами показатели, указанные в таблице и предлагаемые к использованию для измерения эффективности работы подразделений и должностных лиц, не являются сами по себе критериями эффективности.
Так, например, показатель EBIT (прибыль, остающаяся после налогообложения, уплаты процентов и дивидендов), как и любая прибыль, не является сам по себе показателем эффективности работы предприятия, так как последнее может получать прибыль, но при этом не быть эффективным. То же относится к прибыльности (рентабельности) продаж, так как рентабельность – это экономический показатель, при расчете которого используется прибыль, сама по себе эффективности не отражающая.
Однако если ваше предприятие работает в сфере низкорентабельного производства (хлебозавод или продажа газет и журналов), то в этих условиях наличие прибыли может считаться критическим для данного бизнеса фактором и входить в комплексную систему оценок. Следует отметить, что показатель ротации кадров едва ли можно отнести к показателям эффективности, так как "текучесть" персонала может являться и положительным фактором. Вообще, постановка показателя динамики увольнений в числитель способствует размещению параметров эффективности использования трудовых ресурсов (таких, например, как показатель производительности труда) в границах, обеспечивающих продуктивность их применения. Таким образом, определить роль количества уволенных сотрудников будет невозможно в отрыве от настоящих показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Но если вы считаете, что количество уволенных (уволившихся) сотрудников отрицательно характеризует работу директора по персоналу (учитывая, что в его обязанности, наоборот, входит задерживать людей на предприятии всеми возможными способами) и является критичным для работы вашего предприятия, то, конечно, для службы персонала этобудет показателем эффективности работы всего подразделения. Показатель текучести кадров является критическим фактором, например, в строительстве, где сегодня задержка по заработной плате – нормальное явление (так как открытие финансирования объекта зачастую отстает от начала работ на стройплощадке) и текучесть кадров – как следствие – в порядке вещей. Однако если говорить именно об измерителях эффективности использования трудовых ресурсов, то главным здесь все–таки должен быть показатель производительности труда. Средний объем продаж в натуральном измерении тоже не оценивает эффективность продаж отдельно от сопоставления с затратами на эти продажи. Но если вы только вышли на рынок и находитесь в стадии экспансии, то положительная динамика роста объемов продаж в натуральном измерении может играть для вашего предприятия роль критического фактора в конкретный временной период и отражать, например, эффективность стратегических разработок отдела маркетинга на данном этапе развития бизнеса. Из всей приведенной таблицы, пожалуй, только последнюю графу – показатель оборачиваемости – можно отнести к параметрам эффективности.
Как приступить к разработке и внедрению KPI? На наш взгляд, здесь можно использовать два варианта.
Вариант 1. Исходить из организационной структуры предприятия, отвечая на вопрос о целях (они должны быть прописаны в Положениях об отделах, подразделениях и т. д.) по каждому подразделению. Например, в Положении о коммерческом отделе (службе продаж) торгового предприятия определена цель: "Рост объемов продаж при условии сохранения оборачиваемости дебиторской задолженности на уровне 38 дней". Следовательно, критическими факторами оценки работы этого отдела будут служить как минимум два показателя:
– выручка от реализации (или объем продаж в натуральном измерении);
– показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (или период инкассации дебиторской задолженности).
Если в Положении о планово–экономическом (или финансовом) отделе производственного или торгового предприятия определена цель "Повышение эффективности использования всех видов ресурсов предприятия", то показателями оценки работы этого отдела будут как минимум:
– оборачиваемость всех видов оборотных средств;
– относительная экономия ресурсов (наличие или отсутствие);
– изменение уровня затрат на 1 руб. продукции;
– фондоотдача;
– производительность труда;
– срок окупаемости инвестиций, доходность конкретных видов финансовых вложений.
Вариант 2. Исходить из комплексного анализа эффективности работы предприятия, т. е. взять каждую группу показателей эффективности и "привязать" к ним конкретные структуры. Это также можно представить в виде таблицы (см. табл. 2). При этом каждой группе эффективности можно добавить свои показатели, являющиеся критичными для предприятия (или подразделения) на данном этапе. Например, как указывалось выше, рост объема продаж может быть критичным для предприятия на данном отрезке времени безотносительно к затратам на эти продажи. Или фондоотдача может не быть критерием оценки работы предприятия, когда оно удвоило или утроило объем внеоборотных активов (основных средств) и готово несколько раз за год полностью обновить парк оборудования, лишь бы достичь конкретной стратегической цели:
– завоевать определенную долю рынка к намеченной дате, наводнив своей продукцией рынок любой ценой.
На практике разработка и внедрение подобной системы оценки всех и каждого сталкивается с одной и той же проблемой – низким уровнем образования менеджеров среднего звена, не готовых к командной разработке и внедрению подобных комплексных систем управления. Определение критических факторов бизнеса – работа командная, комплексная. Все игроки должны соответствовать определенному профессиональному уровню. KPI одного подразделения не должны входить в противоречие с показателями другого (так, если одно подразделение видит своей задачей повышение производительности труда именно за счет сокращения численности, а другое – удержание персонала предприятия на достигнутом уровне всеми силами, то это, конечно, конфликт интересов).
Следовательно, при разработке кто–то должен играть роль координационного центра для приведения всех KPI в состояние непротиворечия друг другу.
Внедрение системы показателей KPI прежде всего позволяет выявить менеджеров, которые даже не понимают, за что, собственно, они несутответственность на предприятии; они не в состоянии сформулировать свои цели, обозначить ориентиры своей работы, не говоря уже о том, что не могут измерить ее результаты.
Конечно, если на предприятии есть хотя бы один профессиональный экономист, который любую сформулированную цель может перевести на язык экономических показателей, то менеджеров от этого можно избавить, однако формулировку критериев оценки своего труда они должны предоставить. Кроме того, внедрение подобного подхода позволяет разработать эффективную систему оплаты труда, так как полностью измеряет достижение поставленных целей. В процессе разработки и внедрения системы показателей критических точек бизнеса важнейшая роль отводится генеральному директору как должностному лицу, которое должно выступить в качестве стратега (определение стратегических задач и установление приоритетов предприятия во времени); арбитра (для приведения в согласованное состояние показателей KPI между структурными подразделениями).
Эта процедура зачастую играет важную политико–психологическую роль на предприятии, а именно:
– усиливает контролирующие функции со стороны топ–менеджмента,
– повышает уровень исполнительской дисциплины,
Эффективная коммерческая деятельность на уровне региона обеспечивает насыщенность рынка, высокий уровень удовлетворения потребителя, развитие конкуренции в сфере обращения и потому должна быть сферой постоянного внимания органов управления. Контроль по отдельным направлениям коммерческой деятельности (цены, торговые надбавки, налоги), осуществляемый сегодня силами разобщенных, узковедомственных структур, не позволяет получить цельной картины происходящих процессов, а тем более обеспечить комплексное управление ими. .
Показатели рентабельности
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связаны с его рентабельностью, о которой можно судить по прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции предпринимательской фирмы. Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).
Рентабельность, в отличие от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как неизвестен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. .
Понятие финансовых результатов и действующий порядок
их формирования
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В новом плане счетов (действует с 1 января 2000 г.) открывается сопоставляющий синтетический сч. 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития [бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.
Говорить сегодня о КСО? Мне кажется, всегда актуально говорить о корпоративной социальной ответственности, потому что это неотъемлемая часть корпорации. Как и корпоративная культура, социальная ответственностью необходима в современных условиях для нормальной жизнедеятельности компании. Елена Витальевна, если в целом говорить о российских компаниях, на каком уровне развития, по Вашему мнению, ...
Предприятия с применением требований международных стандартов; Увеличение производственных мощностей; Проведение ПР-кампании по улучшению имиджа предприятия; Повышение качества продукции; Расширение ассортимента. Выбор стратегии - стратегия роста. Глава 3 Социально-значимые акции как технология формирования имиджа компании, на примере ОАО "Томское пиво" 3.1 Социальная политика ОАО " ...
Вопрос о том, в чем измеряется эффективность предприятия, задается очень часто. Но можно ответить, что он в менеджменте еще не решен. Можно отметить только два положения менеджмента, которые мы принимаем за истину, это следующие положения:
- Эффективность предприятия может измеряться только в той мере, которая отражает цели, которые ставит собственник перед своим предприятием.
- Показатели измерения эффективности предприятия должны отражать требуемую собственником динамику достигаемых результатов, по целям, которые ставит собственник перед своим предприятием.
- Показатели измерения эффективности предприятия и показатели измерения эффективности деятельности персонала - это две совершенно разные системы показателей.
1. Понятно, что если, например, цель собственника - это получение дивидендов, то ему необходимы показатели, связанные с экономическими результатами. Однако прибыль здесь не очень адекватна - ведь ее можно очень просто увеличить за счет хищнической эксплуатации ресурсов предприятия. Более адекватна выработка - добавленный продукт - сумма прибыли и средств оплаты труда. Если цель собственника - продажа предприятия, то экономической оценкой предприятия будет его рыночная стоимость.
2. Если, например, цель собственника получать стабильные повышающиеся дивиденды - это одно. Если же цель собственника - это резкое повышение результатов в ближайшее же время (но с непременном повышении в дальнейшем) то показатели должны быть уже другими, поскольку при таком радикальном изменении в предприятии прибыль в ближайшие периоды прибыль вероятнее всего даже понизится.
3. То, что для измерения эффективности предприятия и для измерения эффективности деятельности персонала хорошо показала сбалансированная система показателей (BSC) Каплана и Нортона. Им был задан проект системы показателей как раз для измерения эффективности предприятия. Только Каплан и Нортон решили применить разработанную ими систему показателей для оценки деятельности и мотивации персонала - для управления персоналом, а соответственно и управления предприятием. Вроде все логично, только они не учли специфики управления персоналом - возможности его оппортунистской деятельности, направленной на получение личных результатов (личных показателей), даже с ущербом для предприятия. И результаты внедрения этой системы не заставили себя ждать: в лучшем случае эффективность предприятий, при ее внедрении примерно оставались прежними, в ряде же случаев они просто понижались.
Таким образом, единой меры, единых методов и методик измерения эффективности предприятия, не существует, а искать их - это значит просто искать «философский камень». Каждое предприятие уникально и по своей деятельности, и по оценке эффективности своей деятельности. И как видно из изложенного, определить, в чем измеряется эффективность предприятия, это вопрос, который может быть решен только для конкретного предприятия. Отметим, что особое значение вопрос меры эффективности предприятия имеет при развитии предприятия, не имея такой меры - критерия - невозможно и говорить о развитии. Как и вообще о повышении эффективности деятельности предприятия.
Наша компания решает вопросы меры эффективности в самом начале любых наших . Без этого сама постановка проектов повышения эффективности деятельности предприятия невозможна.
_______________
За истекшее после написания статьи время в ходе проводимых нами консалтинговых работ и теоретических исследований мы разработали весь комплекс вопросов и измерения эффективности предприятия, его структурных подрахделений и сотрудников, достижения максимальной эффективности деятельности предприятия. Основой этих исследований явились труды ученых в области теорий транзакционных издержек, агентских отношений, прав собственности, остаточных прав контроля, контракта. Среди них лауреаты четырех Нобелевских премий по экономике: Роберта Коуза (1991), Дугласа Норта (1993), Оливера Уильямсона (2009), Оливера Харта и Бенгта Хольстрёма (2016). Предпосылки наших методик измерения эффективности и повышения эффективности наших предприятий приведены в статьях « » - журнал «Стратегический менеджмент» №4, 2014 и « » - журнал «Проблемы экономики и менеджмента» №6 2016, в серии статей 2017 года. А завершение исследований отражено в серии статей 2018 года:
- статьи « » и « » - журнал «Менеджмент Сегодня» №1 и №2, 2018;
- статья « » - журнал «Менеджмент и бизнес-администрирование» № 2, 2018;
- статьи « » и « » - журнал «Мотивация персонала и оплата труда» №3, №4 2018;
- статья « » - международный журнал «Проблемы теории и практики управления» № 6, 2018.
