Когда я планировал частную юридическую карьеру, весьма часто рылся в сети в поиске надежного примера ходатайства. Копировал их довольно существенное количество. Количество надежных из н их было весьма не великим. Хотя встречались профессионально составленные качественные образцы. Если Вам важно выяснить Средняя рентабельность и налоговая нагрузка то смотрите объяснение дальше. Думаем оказаться полезными читателю.
Как налоги влияют на экономический рост?
«Смерть и налоги неизбежны». Налоги играют важную роль в современном обществе. Благодаря средствам, собранным в результате налогообложения, государство может финансировать себя и предоставлять общественные блага населению. Образование, здравоохранение и общественная безопасность - это некоторые примеры товаров, которые правительство предоставляет обществу бесплатно в обмен на получение налогов.
Чем больше государство, тем больше потребность в сборе ресурсов у общества. Чем более неэффективен государственный сектор, тем более дорогостоящим будет рабочий для поддержания государственной структуры. Таким образом, небольшое и чрезвычайно эффективное состояние - это то, что желательно для рабочих. В конце концов, в таких рамках государство будет ограничено конкретным набором функций и будет осуществлять их с мастерством, предоставляя общественности качественное общественное благо и по доступной цене.
Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли.
Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.
С экономической точки зрения рост государства порождает необходимость увеличения налогового бремени. Однако увеличение налоговой нагрузки заставляет общественные товары дороже для работников. То есть, они вынуждены работать дольше, чтобы платить налоги. Аналогичным образом, беспорядочный рост государства также бремя предпринимателей, что заставляет их вкладывать меньше. Таким образом, увеличение налоговой нагрузки выше определенного уровня отрицательно сказывается на долгосрочном жизненном уровне общества.
Цель этой статьи - проанализировать краткосрочные и долгосрочные последствия налогового бремени Бразилии для экономического роста. В целом результаты показывают отрицательный эффект увеличения налоговой нагрузки на экономический рост. В дополнение к этому введению, этот документ представляет в разделе 2 более подробное объяснение влияния налоговой нагрузки на экономический рост. Раздел 3 описывает базу данных, используемую в этом исследовании. В разделе 4 приводятся статистические результаты.
Раздел: Налоговое право |
Многие знакомы с понятием оценки риска налоговой проверки, а также зависимостью величины этого риска от таких факторов, как величина налоговой нагрузки, практически равные суммы доходов и расходов организации или выплата зарплат, размеры которых ниже средних по стране. Среди этих факторов находится и показатель рентабельности в статистике предприятия. Не секрет, что при его серьезном отклонении от уровня рентабельности, рассчитанного Минфином для данной сферы деятельности, это неизбежно повлечет за собой проверку службой ФНС.
Потеря экономической эффективности, связанная с высокой налоговой нагрузкой. Существует обширная специализированная литература, в которой изучается влияние налогов на уровень благосостояния общества. В этой литературе есть установленные факты и открытые вопросы. Например, теоретические модели ясны, когда утверждают, что налоги, влияющие на финансовое движение, с экономической точки зрения плохи. Налоги на финансовые движения вызывают множество искажений в экономике, что отрицательно сказывается на экономической эффективности общества.
Рентабельность по видам деятельности
Федеральная налоговая служба публикует на своём официальном сайте средние показатели рентабельности. Так, на сегодняшний день актуальными цифрами являются следующие значения:
Показатели рентабельности по отраслям должны приниматься во внимание при оценке риска налоговой проверки своей организации. При проведении выездного налогового контроля инспектора довольно часто обращают внимание именно на статистику рентабельности организации, поэтому данный критерий может быть использован и налогоплательщиками, желающими подкорректировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, дабы уменьшить риск попадания в поле зрения налоговых инспекторов. Существенным отклонением принято считать рентабельность, более чем на 10% отличающуюся от показателей аналогичных производств и организаций.
Эта потеря эффективности приводит к снижению производительности, что в конечном итоге снижает экономический рост. С эмпирической точки зрения есть множество доказательств того, что налоги на роскошные товары плохо для рабочего. Вопреки тому, что большинство людей считают, когда правительство оценивает элитные элитные продукты, которые оплачивают законопроект, это не богатый, а рабочий, который работает в этой отрасли торговли. Аналогичным образом, исследования показали, что налоги на рабочую силу более эффективны для содействия долгосрочному экономическому росту, чем налоги на капитал.
Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли. Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.
Средний показатель рентабельности
При подсчете рентабельности необходимо получить два важных показателя бухгалтерского учета: рентабельность активов и рентабельность продаж. Затем полученные цифры необходимо сравнить со средним уровнем рентабельности для своего вида деятельности (основного). Отраслевая рентабельность всегда указывается в специальных справочниках, которые регулярно публикуются Росстатом.
Существует также множество других эмпирических и теоретических доказательств того, как лучше всего продвигать сбор налогов. Но самым сильным результатом этой литературы является: не используйте налоговую нагрузку для содействия распределению доходов. Распределение доходов должно осуществляться за счет государственных расходов, а не путем налогообложения. Существуют также предметы, в которых исследования не имеют окончательного ответа. Например, по-прежнему остается открытым вопрос, являются ли налоги на потребление более эффективными, чем налоги на прибыль.
Чтобы рассчитать рентабельность продаж, необходимо взять отношение сальдированного финансового результата от реализации к себестоимости реализованной продукции (х100%). Существенными факторами, влияющими на величину рентабельности, специалисты считают:
ФНС опубликовала средние показатели рентабельности и налоговой нагрузки
Значительное отклонение от уровня рентабельности, установленного для конкретной сферы деятельности, привлечет внимание со стороны ФНС
В целом, негативное влияние налогов на экономический рост исходит от того, что экономисты называют «мертвым весом налогов». «Умеренный вес» - это потеря эффективности, связанная с конкретным налогом. Каждый раз, когда правительство увеличивает или создает налоги, ряд обменов, которые ранее проводились в экономике, больше не реализуются. Это сокращение экономических обменов - это точно мертвый вес налога. Например, предположим, что вы согласны заплатить 10 долларов за стирку своего автомобиля. Предположим также, что есть кто-то, кто хочет вымыть ваш автомобиль за 7 реалов.
Как видно из представленного материала, сферы деятельности, по которым произошло снижение уровня рентабельности за 2012 год (по сравнению с 2011 годом) установлены следующие:
Оптовая торговля;
Производство электрооборудования,
Производство транспортных средств.
Такие сферы, как строительство и транспорт, остались на прежнем уровне (незначительный процент снижения уровня рентабельности).
Таким образом, вы будете омывать вашу машину по цене от 7 до 10 реалов. Если согласованная цена составляет 8 реалов, у вас было увеличение на 2 рейса в вашем благополучии. И у машины была бы еще 1 реальная в своем благополучии. То есть благосостояние общества увеличилось на 3 реала. Предположим теперь, что правительство создает налог на 4 рейса на каждый промытый автомобиль. В этом случае предыдущий обмен становится невозможным. Следовательно, благосостояние общества уменьшается на 3 рейса. Это сокращение благосостояния общества в результате налога - это то, что мы называем мертвым весом налогов.
Следует обратить внимание - значительное отклонение уровня рентабельности от статистических показателей (установленных для конкретных видов деятельности) привлечет внимание со стороны контролирующих органов. Налоговики учитывают отклонение уровня рентабельности по данным компании (данные бухгалтерского учета) от среднеотраслевых показателей не более 10%.
Чем больше потеря веса налога, тем больше количество обменов, которые будут оставлены в экономике, и тем больше отрицательное влияние этого налога на долгосрочный экономический рост. Таким образом, прежде чем мы квалифицируем налог как «хороший», фундаментально, что мы проверяем искажения, которые он порождает в экономике.
Чем больше искажений, генерируемых налогом, тем больше число прекращаемых обменов, что снижает эффективность и производительность экономики и тем больше негативное влияние этого налога на долгосрочный экономический рост. Как видно на рисунке ниже, налоговое бремя представляет собой сильную эволюцию в этот период. Налоговые льготы, принятые правительством для борьбы с кризисом, несколько снизили налоговое бремя.
Влияние налоговой нагрузки на коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности рассчитываются как отношение чистой прибыли (после уплаты налогов) к различным показателям хозяйственной деятельности (капиталу, объему реализации, активам и т.д.). Начнем анализ с более детального рассмотрения коэффициента рентабельности собственного капитала, а затем рассмотрим влияние налогов на другие показатели рентабельности.
Как мы видим, между этими двумя сериями существует сильная отрицательная корреляция. Корреляция между этими темпами роста составляет -0, 78. Оттуда мы используем стандартизированные статистические процедуры в «регрессионном анализе». Это крайне негативный эффект роста налоговой нагрузки на долгосрочные экономические показатели.
Результаты показывают приблизительную норму корректировки 4, 68% за квартал. Разумеется, результаты этого текста должны быть тщательно соблюдены. Эта работа - только первый шаг, и, безусловно, еще многое предстоит сделать. Наконец, важно помнить, что сбой налоговой нагрузки на различные виды налогов и взносов мог бы также дать интересные результаты.
Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крск) рассчитывается как соотношение чистой прибыли предприятия (Пт) к среднегодовой величине его собственных средств (капитала) (Ксред):
Собственные средства предприятия состоят из уставного капитала, других фондов и резервов, нераспределенной прибыли прошлых лет и
прибыли отчетного года. У нормально функционирующего предприятия числитель коэффициента рентабельности собственного капитала (т.е. прибыль текущего года) всегда меньше знаменателя (капитала), поэтому коэффициент рентабельности собственного капитала всегда больше нуля и меньше единицы. Чем выше коэффициент, тем выше финансовая устойчивость предприятия. Оценка влияния на данный показатель различных налогов, формирующих доходы бюджетов разных уровней, дана в прил. 2.
Ввиду того, что это предварительное исследование данных, мы должны увидеть результаты, содержащиеся в этом исследовании, только как приближение, как линию наблюдения. Более важным, чем величина оценочных эффектов, является тот факт, что мы получили признаки пагубных последствий нынешнего бразильского налогового бремени для долгосрочного экономического роста нашей страны.
Эта статья указывает на признаки того, что увеличение налогового бремени за последние 15 лет оказало влияние на низкие экономические показатели экономики Бразилии. Это означает, что в долгосрочной перспективе увеличение налогового бремени оказывает негативное и значительное влияние на экономический рост.
Приведенный ниже график 1 иллюстрирует характер зависимости Крск от увеличения налога (на примере налога на прибыль организаций) на величину АХ для предприятий с относительно высоким, низким и средним уровнем рентабельности собственного капитала.
Из графика 1 видно, что увеличение ставки налога ведет к снижению показателей рентабельности капитала. При этом влияние тем существенней, чем ниже изначальный показатель рентабельности. Так, у предприятия с низким изначальным уровнем рентабельности капитала (Крск= 0,3) увеличение ставки налога до 21% ведет к снижению коэффициента рентабельности примерно до Крск=0,15. У предприятия с высоким изначальным уровнем рентабельности (Крск= 0,8) увеличение ставки налога приводит также к снижению рентабельности, но в меньшей степени (примерно до Крск=0,75).
Каплоу Л. «Теория налогообложения и общественная экономика». Ромер, Д. «Расширенная макроэкономика». Г. «Введение в экономику: принципы микро и макроэкономики». Широкий обзор литературы по налогообложению можно найти в Каплоу. Корреляция является мерой статистической связи между переменными. Отрицательная корреляция показывает, что переменные меняются в противоположных направлениях. Положительная корреляция показывает, что они меняются в одном направлении. Корреляция, близкая к нулю, указывает на то, что нет возможности связать движение одной переменной с одной и той же другой.
Изменение налога на прибыль
Зависимость коэффициента рентабельности капитала от изменения налога на прибыль организаций
Аналогичные выводы можно сделать и о влиянии налоговой нагрузки на коэффициент рентабельности активов (Кра), где Асред - средняя величина активов, Пчист - чистая прибыль организации:
Пчист Кра =
Следует всегда помнить, что тот факт, что переменные связаны друг с другом, не означает, что изменение одного из них является причиной изменения другого. Корреляция может быть просто совпадением или может быть вызвана другими переменными, которые не рассматриваются в анализе.
Примечание для экономистов. Все переменные находятся в логарифме. Таким образом, параметры, найденные в регрессиях, представляют собой эластичность. Для решения проблемы ложных регрессий мы проверяем коинтеграцию серии. Тесты показывают, что серия объединяется, т.е. мы можем сделать вывод о найденных результатах.
так как увеличение налогов (кроме косвенных в случаях, когда бремя налоговой нагрузки перекладывается на покупателей), приводит к уменьшению как чистой прибыли, так и активов предприятия, то и коэффициент рентабельности активов сокращается при росте налогов аналогично коэффициенту рентабельности собственного капитала (кроме роста косвенных налогов, перекладываемых на покупателей).
Вопросы, связанные с причинностью и эндогенностью серии, также не анализировались. Статистические процедуры, связанные с изменением режима, структурными разрывами и переменными параметрами, также будут интересными стратегиями, которые следует соблюдать с точки зрения эконометрического моделирования. С другой стороны, европейские правительства предлагают своим гражданам щедрую социальную сеть и достойные условия жизни даже в неблагоприятных условиях. Налогообложение в Чехии очень высокое, но во многих европейских странах оно еще выше.
В отношении коэффициента рентабельности реализации (Крр), где Робъем - объем реализации,
следует отметить, что величина налоговой нагрузки не влияет на объем реализации (т.е. на знаменатель коэффициента), поэтому результатом роста налогов становится снижение чистой прибыли (т.е. числителя коэффициента) и уменьшение коэффициента рентабельности реализации.
Уплата прямых налогов и отчислений заработной платы не спасет любого работающего гражданина. В отличие от косвенных налогов, только те, кто покупает товары, обремененные этими налогами. В настоящее время наблюдается сдвиг налоговых обязательств от прямых налогов на косвенные налоги в Европе. В целях поддержания налоговых поступлений и сокращения затрат на рабочую силу, поддержки деятельности с высокой добавленной стоимостью человека.
Налогообложение в Европе всегда было высоким, и в конце 1990-х годов он достиг своего пика в некоторых западноевропейских странах. И даже в Скандинавии или Бельгии. В последние годы несколько восточноевропейских стран ввели так называемый «единый налог», где ставка подоходного налога для всех граждан одинакова. Разумеется, не без интереса, что во всех этих странах наблюдался высокий экономический рост, и одним из импульсов было также низкое налоговое бремя.
Таким образом, рост налоговой нагрузки, ведущий в увеличению государственных доходов, вызывает снижение таких важных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации, как различные коэффициенты рентабельности (за исключением случаев роста косвенных налогов, которые возмещаются покупателями и в этом случае практически не влияют на рентабельность предприятий).
Уважаемая работа препятствует инвесторам
Основной причиной, однако, была относительно квалифицированная и дешевая рабочая сила, которая привлекала крупных иностранных инвесторов. Низкие налоги также стали стимулом для способных граждан начать собственный бизнес. Для иностранных иностранных инвесторов и компаний информация о расходах на заработную плату для сотрудников в стране очень важна. В частности, деятельность и производство с низкой добавленной стоимостью человека переходят в страны с наименьшими затратами.
Эту ситуацию можно предотвратить только путем увеличения числа образованных граждан в стране, путем поддержки НИОКР и создания условий для требовательных технологий или услуг. Здесь человеческий капитал является ключом к успеху, а затраты на рабочую силу играют второстепенную роль.
Налоговая нагрузка – один из основных критериев, влияющий на решение налоговых органов о проведении выездной проверки . Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше риск, что налогоплательщик будет включен налоговиками в план проверок . Более подробно о том, как рассчитать налоговую нагрузку предприятия самостоятельно, расскажем в нашей статье.
Налоговая нагрузка
В целом определить налоговую нагрузку можно, как процентное соотношение налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, и его дохода. Налоговая нагрузка может рассчитываться для конкретной организации, ИП или физлица, для группы предприятий, для отрасли в целом и т.д.
На сегодня существуют разные методики расчета налоговой нагрузки, отличающиеся перечнем налогов, включаемых в расчет, и показателями, с которыми эти налоги сравнивают. ФНС в рамках налогового контроля применяет официальную методику расчета величины налоговой нагрузки, приведенную в Концепции системы планирования выездных проверок (утв. приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 в ред. от 10.05.2012).
Сделав предварительный расчет налоговой нагрузки, налогоплательщик может сам определить, какому уровню она соответствует, т.е. не является ли более низкой, чем требуется для конкретной предпринимательской отрасли. Для этого ФНС ежегодно публикует на своем официальном сайте средние отраслевые показатели налоговой нагрузки, также они приведены в приложении № 3 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333. Если полученный показатель ниже среднеотраслевого, то организацию, скорее всего, отметят как кандидата на включение в план выездных проверок.
Чтобы оценить свои шансы на посещение инспекторами ФНС, нужно разобраться с тем, как рассчитать налоговую нагрузку. Сделать расчет можно самостоятельно, воспользовавшись уже названной выше Концепцией, а также письмом ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (с изм. от 21.03.2017). Эти документы содержат критерии и формулы, по которым налоговики определяют уровень налоговой нагрузки, рассмотрим их подробнее.
Совокупная налоговая нагрузка: формула расчета
В совокупный расчет входят все налоги, уплачиваемые налогоплательщиком, в т.ч. и в качестве налогового агента. Исключаются из расчета: страховые взносы , НДС на ввозимые в РФ товары, таможенные пошлины (письма ФНС РФ от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026 и от 11.01.2017 № 03-01-15/208).
Приведем пример расчета налоговой нагрузки:
ООО «Актив» работает на «упрощенке », занимаясь производством текстильной и швейной продукции. Показатели деятельности компании и исчисленные к уплате налоги в 2016 г., по данным представленных в ИФНС налоговых деклараций и расчетов, были следующими:
- Выручка 45 млн руб.,
- Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН «доходы минус расходы» - 2,15 млн руб.,
- Земельный налог – 100 тыс. руб.,
- Транспортный налог – 150 тыс. руб.,
- НДФЛ с выплат персоналу – 850 тыс. руб.,
- Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС – 1,7 млн руб.
ООО «Актив» расчет налоговой нагрузки в 2017 году производит, основываясь на собственных показателях за прошедший календарный год (2016), а также с учетом среднеотраслевых показателей, опубликованных на сайте ФНС за 2016 год.
В данном случае в расчет налоговой нагрузки предприятия не включается лишь сумма страховых взносов (1,7 млн руб.), а налоговые начисления по УСН, НДФЛ, земельному и транспортному налогам учесть необходимо:
Для текстильного и швейного производства 2016 г. среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки составляет 7,7% (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333). В случае «Актива» совокупная нагрузка ниже, чем в среднем по отрасли, а значит, велика вероятность включения компании в план ближайших выездных проверок.
Как посчитать налоговую нагрузку по налогу
Низкой нагрузкой по налогу на прибыль ФНС считает нагрузку менее 3%, а для торговой деятельности – менее 1% (письмо ФНС РФ № АС-4-2/12722 с изм. от 21.03.2017).
По НДС уровень налоговой нагрузки признается низким, когда вычеты по налогу за определенный период составляют более 89% по отношению к начисленному НДС (п. 2 приложения № 2 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333). Но это усредненный показатель по стране в целом, а в субъектах РФ, на местных сайтах ФНС, регулярно обновляется информация о допустимом уровне вычетов по НДС, рассчитанная по региональным данным. Перед тем, как посчитать налоговую нагрузку предприятия, нужно учесть, что эти показатели могут быть как выше, так и ниже общероссийского уровня. Например, на 01.05.2017 г. «безопасная» доля вычетов по НДС в Дагестане составляла 86,1%, в Приморском крае – 92,7%, а в Московской области – 90,4%.
Если налоговая нагрузка низкая
Как видим, в интересах налогоплательщика знать, как считать налоговую нагрузку. Обнаружив при самостоятельном расчете отклонения от общепринятых показателей нагрузки в сторону занижения, лучше заранее подготовиться к объяснениям с налоговой инспекцией.
Далеко не всегда низкий уровень налогового бремени указывает на «уход» компании от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. Если при расчете налоговой нагрузки формула использована правильно и отсутствуют иные ошибки, то причины могут быть вполне объективными, например, увеличение расходов в связи с ростом цен поставщиков.
