Открыта столовая для сотрудников компании FESTO
Открыта столовая для сотрудников компании KNAUF
Подписан контракт с AEON Corporation на оказание услуг по организации питания.
Открыты столовые для сотрудников Группы Компаний "ПРОТЕК"
Открыта столовая для сотрудников Компании "КРЕДИТ КЕРАМИКА"
Открыта столовая для сотрудников Компании "АРНЕГ"
Открыта столовая для сотрудников машиностроительного завода
Открыта столовая для сотрудников полиграфического комбината
Открыта столовая для сотрудников ПАО "РАЗГУЛЯЙ"
На предприятиях компании проведена тематическая кухня "Обед на побережье" кухня народов Крыма
Подписан контракт с ООО "МАЛЕ РУС"
На предприятиях компании проведена тематическая кухня "Витамины прыгают с тарелки". Гостям было предложено летнее меню с барбекью, шашлыками, свежими овощами, рататуями, салатами и гарнирами из сезононных овощей. А так же лимонады, морсы из свежих ягод, окрошки и другие холодные супы
Открыта столовая для сотрудников ООО "Москабельсетьмонтаж"
Подписан контракт ЗАО "ЛОРЕАЛЬ"
Открыта столовая для сотрудников ООО "ВАЛИО"
Открыта столовая для сотрудников ООО "ВЕКА РУС"
Подписан контракт с нашим новым партнером ОАО «АТОМРЕДМЕТЗОЛОТО», открыта столовая для сотрудников организации.
Подписан контракт с нашим новым партнером ОАО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ НАУЧНО ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ АВТОМАТИКИ И ГИДРАВЛИКИ», открыта столовая для сотрудников организации.
Подписан контракт с нашим новым партнером ОАО «Шереметьево Карго», открыта столовая и бар для сотрудников компании. Присоединяйтесь, у нас вкусно кормят и радушно обслуживают!
Состоялось открытие четырех кафе в автосалонах Компании СП Бизнес Кар для сотрудников автоцентров. Гости остались очень довольны представленными закусками и блюдами, а так же высоким уровнем сервиса.
Открыта столовая для сотрудников Министерства Финансов РФ Гохрана России.
Во всех столовых и кафе под управлением ГК «Фуд Мененджмент» прошла неделя поздравлений наших дорогих посетителей с наступающим Новым годом. Гостей угощали фруктами, выпечкой, десертами.
Наши поздравления всем сотрудникам ОАО «НТЦ ФСК ЕЭС» с профессиональным праздником! По этому случаю проведен фуршет на 250 человек. Партнерские отношения крепнут, будет надеяться на дальнейшее сотрудничество и соответствие Вашим высоким требованиям.
Организован фуршет и банкет для сотрудников ОАО «ФСК ЕЭС» по случаю проведения шахматного турнира посвященного памяти М.М. Ботвинника на 250 человек. Гости остались очень довольны представленными закусками и блюдами, а так же высоким уровнем сервиса.
На этот раз нам доверили организацию питания сотрудников Головной Компании. Учитывая, что на текущий день ГК Рольф обслуживает несколько операторов питания, выбор нас как провайдера - это оказанное доверие Партнера и высокая ответственность перед ожиданиями Заказчика.
Под таким девизом мы провели фуршет для гостей и посетителей в дилерском центре ГК РОЛЬФ. Гостям были предложены шашлыки, барбекю, овощные закуски, пироги, выпечка, в традиционном русском стиле. Посетителей радушно встречал и обслуживал персонал в стилизованных костюмах. Гости, остались очень довольны.
1 мая состоялось открытие столовой и бара для сотрудников и посетителей автоцентров. По результатам работы двух месяцев в первом автосалоне ГК РОЛЬФ, нам доверили питание на еще одном дилерском центре.
По случаю презентации нового автомобиля в автосалоне ГК РОЛЬФ проведен фуршет для гостей и посетителей автосалона, были предложены закуски, напитки, кулинарное шоу. Гости остались довольны.
Первый день весны мы отпраздновали с нашим новым партнером ГК «РОЛЬФ», открытием столовой для сотрудников компании и барами для посетителей автоцентров. Присоединяйтесь, у нас вкусно кормят и радушно обслуживают!
Ноябрь 2011 года - выигран тендер на организацию общественного питания для 300 человек в РОССИЙСКОМ СОЮЗЕ ПРОМЫШЛЕННИКОВ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! Для сотрудников организации открыта столовая с разнообразным ассортиментом блюд, для гостей – фуршеты, приемы и кофе-брейки. Вы еще не с нами? Присоединяйтесь!
Выигран тендер на организацию общественного питания для 800 человек в столовой крупного концерна нефтегазовой отрасли, открытие состоится в начале июля! Вы хотели бы повысить производительность труда своих сотрудников? Задумываетесь над тем, кого привлечь к организации современного, качественного, разнообразного, здорового питания в Вашем офисе, бизнес центре, лого-парке? Присоединяйтесь к нам! Среди наших партнеров крупные государственные, муниципальные и коммерческие предприятия. Мы действительно готовы предложить индивидуальный подход во всем каждому нашему клиенту!
Начала работать столовая для сотрудников и буфет для посетителей в помещении автосалона одного из крупнейших дилеров авто - концерна «Фолькваген». Организован фуршет на 200 человек в связи с презентацией клиентом новой программы продвижения и продаж автомобилей. Заказчики и многочисленные гости автосалона остались довольны работой наших поваров и официантов!
Подписан контракт с крупным предприятием по изготовлению пластиковых карт, на обеспечение сотрудников комплексным питанием (обеды с доставкой), с возможностью предварительного выбора блюд и напитков из меню, создаваемого с учетом пожеланий клиента.
Начата доставка комплексных обедов в офис нового клиента- крупной IT компании. Для клиента было разработано специальное меню, учитывающее не только запросы сотрудников компании, но и требования руководства клиента к качественному, полезному и разнообразному питанию.
В офисе нашего клиента - представительства крупной известной автомобильной корпорации в России организован фуршет по случаю представления дилерам нового автомобиля. Организаторы мероприятия и многочисленные гости остались очень довольны.
Во всех предприятиях компании организованы праздничные меню по случаю Международного женского дня - 8 марта! Все предприятия были украшены цветами, а женщинам в этот день дарили свои улыбки, отличное настроение и самые искренние поздравления наши мужчины - сотрудники компании.
По случаю праздника - 23 февраля на предприятиях компании были организованы праздничные меню, мужчины остались очень довольны созданной в этот день праздничной атмосферой, улыбками и поздравлениями, которые дарили им женщины- сотрудницы нашей компании.
Открыта новая столовая-раздаточная на территории офиса нашего нового клиента - крупной компании-производителя лакокрасочных материалов. Специально для клиента было разработано меню, включающее в себя как сбалансированное комплексное питание для рабочих, так и разнообразное деликатесное питание для менеджерского состава.
Радостно и торжественно на всех предприятиях компании прошло празднование Нового Года. Сотрудниками компании были организованы банкеты, фуршеты, презентации новинок меню. Дети сотрудников нашего давнего партнера- компании «Дон-Строй Инвест под управлением ВТБ» веселились, плясали, читали стихи, пели вместе с Дедом Морозом и снегурочкой на утреннике, организованном сотрудниками нашей компании.
Открыто новое предприятие: буфет-раздаточная на территории Института международных экономических связей для преподавательского состава и студентов.
Сейчас уже сложно представить серьезную организацию, которая не предоставляла бы работникам какие-нибудь льготы, называемые еще «социальным пакетом». Не секрет, что при выборе места работы потенциальные соискатели обращают внимание на социальный пакет, его состав, а сам факт его наличия является одним из решающих моментов при выборе работы. При этом главная составляющая социального пакета - организация питания работников.
Трудовой Кодекс в статье 181 устанавливает, что в течение рабочего дня работникам должен быть предоставлен перерыв для питания. А согласно статье 41 Трудового кодекса в коллективном (трудовом) договоре может быть указана возможность полной или частичной оплаты питания работников.
Но организация питания, несмотря на кажущуюся простоту, прямо связана с налоговыми последствиями. Неправильная организация общественного питания может привести к применению к организации штрафных санкций со стороны налоговых органов.
В настоящее время существует несколько вариантов организации питания работников:
предоставление бесплатных обедов;
приглашение специализированной компании, организующей питание в офисе (кайтеринг);
организация питания в столовой, являющейся объектом обслуживающих производств и хозяйств;
организация питания в столовой, являющейся структурным подразделением организации.
Организация бесплатного питания работников
Налогообложение
Если в состав социального пакета работников включено бесплатное питание и в коллективном договоре прописана обязанность администрации предоставлять работникам бесплатное питание, в этом случае на организацию возлагается обязанность уплачивать НДФЛ, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд (подп. 1 п. 2 ст. 211 и п. 1 ст. 236 НК РФ). Это означает, что в организации должна быть предусмотрена организация обедов, потребляемых персонально каждым работником, а их стоимость и факт потребления - фиксироваться в соответствующих документах.
Но такая форма организации питания затруднительна для компаний, потому что требует ведения дополнительного внесистемного учета, увеличения штата бухгалтерии или введения дополнительных обязанностей для и без того загруженных учетных работников, то есть влечет определенные затраты.
Поэтому организации предпочитают не обращать внимания на такие «мелочи» и впоследствии затрачивают значительные ресурсы на выяснение отношений с налоговыми органами, потому что, как известно, доказательство факта получения дохода возлагается на налоговую инспекцию, а доказательство факта осуществления расхода - на налогоплательщика. В этом случае организация бесплатного питания возможна следующим образом: заказ различных категорий блюд и составление списка физических лиц, заказавших определенное блюдо, с указанием количества и стоимости блюд .
При бесплатном питании и отсутствии документального подтверждения полученных работниками доходов в виде бесплатных обедов, а также при отсутствии контроля над посещением работниками столовой, расчет и исчисление налоговой базы становится практически невозможным. В этом случае расчет и исчисление НДФЛ становится невозможным, потому что, согласно пункту 8 Информационного Письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 г. № 42 (далее по тексту - Информационное Письмо № 42), доход сотрудника в виде материального блага подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в случае если размер дохода мог быть определен применительно к конкретному физическому лицу. В отношении ЕСН и отчислений в ПФР действует аналогичная норма.
То есть при отсутствии возможности определить, кто из сотрудников обедал, а кто нет, претензии в занижении налоговой базы по налогам и сборам, исчисляемых с доходов физических лиц, со стороны налоговых органов будут считаться необоснованными. Однако не секрет, что налоговые органы достаточно «широко» трактуют нормы налогового законодательства и очень часто нормы одного налога переносят на другой налог. В этой ситуации возможны претензии со стороны ИФНС к организации, основанные на том, что она могла фактически определить размер дохода каждого физического лица, но не сделала этого.
Судебно-арбитражная практика
Как мы отмечали выше, если бесплатное питание предоставляется сотрудникам на основании коллективного и трудового договоров, то оно подлежит обложению ЕСН . При этом налоговая база должна исчисляться исходя из рыночной стоимости (рыночной цены) обеда на дату предоставления услуг общественного питания, с учетом НДС . Это соответствует требованию пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса: объектом обложения ЕСН признаются любые выплаты в пользу физических лиц (в том числе в натуральной форме) по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг при условии, что они отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Также на бесплатное питание сотрудников начисляются взносы в ПФР согласно пункту 2 статьи 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
Согласно статьям 264 и 265 Налогового кодекса расходы на бесплатное питание, организуемое в соответствии с трудовыми / коллективными договорами, учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Такие затраты должны включаться в состав расходов на оплату труда. Отметим, что вопрос включения затрат на приготовление пищи в состав расходов на оплату труда является одним из наиболее «любимых» у налоговых инспекторов. По мнению ряда ИФНС, в состав расходов на оплату труда должны включаться только расходы на изготовление блюд и приобретение продуктов. А расходы на оплату коммунальных услуг, энергии, приобретение хозяйственного инвентаря, расходных материалов и т.п. должны осуществляться за счет чистой прибыли.
Но такая позиция ошибочна и направлена на минимизацию расходов у предприятия и увеличение расчетной базы по налогу на прибыль . Затраты на коммунальные платежи, оплату энергии, приобретение хозяйственного инвентаря, расходных материалов и т.п. должны относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Не забываем оформлять правильно
Для включения расходов в расчет налоговой базы немаловажным фактором является и юридически правильное оформление коллективных и трудовых договоров и отражение в них обязанности администрации предоставлять работникам бесплатное питание. К сожалению, в большинстве случаев трудовые договоры содержат стандартный перечень прав и обязанностей и не содержат упоминания о каких-либо преференциях, предоставляемых работодателем работнику.
Кстати, на необходимость отражения в трудовых договорах норм коллективных договоров указал и Минфин РФ в письмах от 03.03.2005 г. № 04-03-01-04/1/87 и от 08.11.2005 г. № 03-03-04/1/344.
Отсутствие в трудовых договорах пунктов, закрепляющих предоставление бесплатного питания, может вылиться в предъявление претензий со стороны налоговых инспекций и, как следствие, в штрафные санкции.
Налоговый орган может использовать против налогоплательщика и факт отсутствия трудового договора в большинстве российских организаций. В свою очередь заключение коллективного договора потребует создания некоего представительного органа от работников (автор сознательно не упоминает профсоюз), который должен следить за исполнением норм коллективного договора. А это связано со многими неоднозначными толкованиями и мнениями в коллективе и в администрации. Но претензии налоговых органов можно будет довольно легко отклонить, сославшись на то, что учредительными документами данной организации не предусматривается заключение коллективного договора и все положения коллективного договора, которые подлежат отражению в соответствии с Трудовым кодексом, отражены в трудовом договоре.
А если без столовой?
Воспользоваться услугами специализированной организации (кайтеринг) можно только в том случае, если заказчиком будет юридическое лицо с небольшим числом работников. Крупные организации из-за значительного числа сотрудников и ограниченности площади для приема пищи не смогут достаточно эффективно организовать такой процесс. Кроме того, не всякая организация согласится с пребыванием на ее территории посторонних лиц.
Вопросы налогообложения по заказываемым и доставляемым обедам будут аналогичны стандартному налогообложению оказываемых услуг. Только в этом случае НДФЛ и ЕСН в обязательном порядке будут исчисляться и уплачиваться .
Минусы столовой для организации
Подводя итоги по системе бесплатного питания, можно выделить следующие риски (слабые места, на которые стоит обратить внимание), возникающие у организации:
Предъявление претензий по отсутствию расчета налоговой базы по налогам и сборам, исчисляемым по доходам физических лиц, полученным в натуральной форме.
Иммобилизация денежных средств на затратный проект.
Затраты на бесплатное питание не окупаются.
Необходимость правильного оформления коллективного и трудового договоров.
При ухудшении своего финансового положения организации придется «свернуть» затратные программы и в первую очередь - предоставление бесплатного питания. А это негативно скажется на репутации фирмы, на поведении и мотивации работников.
Следовательно, система бесплатного питания имеет больше минусов, чем плюсов и может привести к значительным финансовым потерям организации.
Столовая как объект обложения ЕНВД
В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в частности в сфере оказания услуг общественного питания через специализированные организации общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м по каждому объекту. Согласно статье 346.27 Кодекса к объекту общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, относится здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и / или покупных товаров, а также для проведения досуга.
То есть Налоговый кодекс главным условием для отнесения столовой к объектам обложения ЕНВД выделяет ее специализированную деятельность по организации общественного питания и торговлю различными сопутствующими товарами (буфет). Однако налоговые органы готовы подвести под определение «общественное питание» любую деятельность по организации питания за плату, не подразделяя ее на общественное питание, организованное для своих работников, и на общественное питание, организованное для неограниченного круга потребителей. Причины этого подходы ясны - организация будет вести раздельный учет и уплачивать в бюджет еще один налог.
Согласно пункту 3 ГОСТа Р50647-94 «Общественное питание» (утв. постановлением Госстандарта РФ от 21.02.1994 г. № 3511) под общественным питанием понимается совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции. Данный стандарт под предприятием общественного питания понимает предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и / или организации потребления.
Налоговый кодекс не содержит определения термина «общественное питание». В статье 346.26 содержатся только условия отнесения объекта общественного питания к плательщикам ЕНВД . Так, организация общественного питания уплачивает ЕНВД при одновременном выполнении трех следующих условий:
деятельность является услугой общественного питания;
имеется зал для обслуживания потребителей;
площадь зала не превышает 150 кв.м.
Однако налоговая служба и на этот счет имеет свое мнение.
В письме УМНС РФ от 11.03.2004 г. № 04-27/1404/5239 налоговый орган посчитал, что к услугам предприятий общественного питания относятся:
питание в ресторанах, барах, кафе, закусочных и предприятиях другого типа;
организация досуга.
Мнение областного налогового органа противоречит и Налоговому кодексу, и государственному стандарту. Но это не единственный случай, когда налоговые инспекторы различного уровня самовольно трактуют положения основополагающих нормативных актов. Само по себе это мнение имеет право на существование, однако плохо то, что это «передовое мнение» распространяется Центральным аппаратом Федеральной налоговой службы по всем регионам, и вольная трактовка законодательства становится аксиомой и руководством к действию.
Ряд налоговых инспекций считает, что осуществление услуг общественного питания (даже для своих сотрудников) за наличный расчет означает, что деятельность столовой направлена на получение дохода и поэтому подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход. При этом налоговые инспекторы ссылаются на постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2004 г.
№ А28-11959/2003-601/23, в котором указано, что для предприятия общественного питания не важен способ оплаты: она может быть наличной, безналичной или с использованием пластиковых карточек.
В своей трактовке норм законодательства налоговые органы подменяют понятия «объект налогообложения» и «способ оплаты». Согласно статье 346.29 Налогового кодекса объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ). В вышеуказанном случае налоговый орган считает способ оплаты доходом, что противоречит нормам налогового законодательства о едином вмененном налоге. Кроме того, такая позиция противоречит и статье 6 Налогового кодекса.
Почему ЕНВД применять нежелательно
Применение системы обложения ЕНВД нежелательно по следующим причинам:
Во-первых, организация увеличивает свою налоговую нагрузку еще на один налог. Согласно письму Минфина РФ от 23.08.2006 г. № 03-11-02-185 при переходе на уплату ЕНВД уплачивать данный налог должны все организации независимо от сферы их деятельности, включая кредитные, инвестиционные, страховые. А это потребует составления нескольких Отчетов о прибылях и убытках, что не соответствует требованиям МСФО.
Во-вторых, компания увеличит свои накладные расходы на организацию дополнительного учета налоговой базы, исчисление налога, составление налоговой декларации и т.п.
В-третьих, наличие ЕНВД увеличит риск дополнительных проверок организации со стороны налоговой инспекции.
В-четвертых, наличие столовой, оказывающей услуги общественного питания неограниченному кругу лиц, может противоречить финансовым планам организации и не всегда такая деятельность может быть прибыльной.
Столовая как структурное подразделение организации
Наиболее оптимальным вариантом (как с точки зрения налогообложения, так и с точки зрения финансового планирования) будет осуществление питания работников в столовой, являющейся структурным подразделением организации.
Первостепенным в связи с этим будет вопрос отнесения столовой к категории обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Столовая может быть признана объектом ОПХ при соблюдении следующих условий:
столовая является объектом подсобного хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы или объектом иных аналогичных хозяйств, производств и служб;
столовая осуществляет реализацию услуг;
реализация услуг осуществляется как своим сотрудникам, так и сторонним потребителям.
Если столовая будет относиться к объектам ОПХ, она будет подпадать под действие норм статьи 275.1 Налогового кодекса. И если ранее объектами ОПХ признавались только те из них, которые располагались по тому же юридическому адресу, что и сама организация-налогоплательщик, то с 1 января 2007 года к обслуживающим производствам и хозяйствам стали относить и те объекты ОПХ, которые территориально расположены вне юридического адреса организации. Налоговая база по объектам ОПХ исчисляется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. В расчет общей налоговой базы финансовые результаты деятельности столовой не включаются.
Наибольшие вопросы вызывают проблемы признания убытков от деятельности столовой как объекта ОПХ. Согласно требованиям налогового законодательства убыток может быть учтен при расчете налога на прибыль только в том случае, если стоимость пищевой продукции и группы расходов будут соответствовать аналогичным показателям у специализированных организаций общественного питания. Но на практике цены в столовых организаций практически всегда немного ниже, чем у специализированных организаций общественного питания. Убыток от деятельности столовой должен гаситься в течение последующих десяти лет равными частями, но только за счет прибыли, полученной столовой. Если же столовая и впоследствии не получит прибыль, то убыток остается непогашенным.
Статья 275.1 Налогового кодекса при отнесении столовых к объектам ОПХ делает акцент именно на оказании услуг не только своим работникам, но и сторонним потребителям. Но если в столовой осуществляется питание только работников данной организации, то ее нельзя относить к объектам ОПХ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (см. письмо Минфина от 05.09.2006 г. № 03-03-04/1/652). В этом случае столовая будет считаться структурным подразделением организации, доходы, расходы и убытки от деятельности которого будут включаться в состав расчета налоговой базы по налогу на прибыль всей организации-налогоплательщика.
Данный вариант представляется нам наиболее оптимальным по сравнению с включением столовой в состав объектов ОПХ, что возможно при наличии блока обслуживающих хозяйств со своей бухгалтерией, своим бюджетом, системой формирования себестоимости и т.п. А это могут осуществлять только крупные организации, в основном производственные.
В случае если столовая является структурным подразделением, организации-налогоплательщику нужно будет доказать факт того, что отсутствует предоставление услуг по питанию сторонним потребителям. Ключевым моментом будет представление налоговым инспекторам доказательств того, что свободный доступ сторонних лиц на территорию столовой отсутствует. Доказательством будут служить приказы руководителя организации о введении пропускного режима вообще или в столовой в частности, постовые ведомости и т.п.
Другим вопросом, на который обращают внимание налоговые органы, - предоставление услуг питания лицам, не состоящим в штате организации, но находящимся на ее территории на законных основаниях и выполняющим работу в интересах данной организации по гражданско-правовым и гражданским договорам: командированным работникам, аудиторам, ремонтникам и т.п. В этом случае все обвинения в предоставлении услуг общественного питания сторонним лицам будут безосновательными по следующим причинам:
представители сторонних организаций находятся на территории организации-налогоплательщика на законных основаниях и соблюдают требования пропускного режима;
возможность обеспечения питанием может быть предусмотрена в гражданских и гражданско-правовых договорах;
отсутствует возможность исчислить стоимость съеденного именно сотрудниками сторонней организации и установить сам факт посещения ими столовой.
В течение 2005-2006 годов сложилась положительная для налогоплательщиков судебная практика, позволяющая не применять нормы статьи 275.1 Налогового кодекса в случаях, когда столовая обслуживает исключительно своих сотрудников. Это, в частности, постановления ФАС Московского округа от 24.01.2005 г. № КА-А40/10143-05, ФАС Центрального округа от 28.02.2006 г. № А62-1187/2004. Сложившаяся практика дает шанс надеяться, что и в дальнейшем арбитражные суды будут вставать на сторону налогоплательщиков.
Судебно-арбитражная практика
|
МИФНС по г. Кемерово посчитала, что столовая, находящаяся в здании РАО «Кузбассугольбанка», должна облагаться ЕНВД, так как осуществляет деятельность в сфере общественного питания. При этом налоговая инспекция не учла того факта, что основанием для отнесения деятельности к облагаемой ЕНВД является предпринимательский характер этой деятельности. Позиция налоговой инспекции была опровергнута ФАС Западно-Сибирского округа, которая в постановлении от 13.03.2006 г. № Ф04-4704/2005(20529-А27-37) указала, что в случаях, когда столовая обслуживает только работников организации и ее деятельность направлена не на извлечение дохода, а на создание более комфортных условий работы, отнесение данной деятельности к облагаемой ЕНВД неправомерно. |
Опираясь на данное решение арбитражного суда, можно будет минимизировать претензии со стороны налоговых органов по поводу необходимости перевода столовых на обложение ЕНВД и отстаивать свои интересы в судах.
Если столовая является структурным подразделением организации, не подлежащей обложению ЕНВД, то ее операции по закупкам подлежат обложению НДС. Обязанность по исчислению, учету и уплате в бюджет НДС будет возлагаться на саму организацию в составе прочих операций организации, подлежащих обложению этим налогом. Причем организация сможет предъявить НДС по осуществленным затратам к налоговому вычету в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса.
Все расходы столовой как структурного подразделения организации будут включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Наибольший вопрос будет вызывать полнота включения расходов по столовой в общий состав расходов , уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В этой ситуации можно обратиться к судебной практике.
Судебно-арбитражная практика
Аналогичная позиция озвучена в письме Минфина РФ от 05.09.2006 г. № 03-03-04/1/652. Причем в составе расходов можно будет учитывать все затраты, включая затраты на одежду персонала.
Судебно-арбитражная практика
Следующий вопрос - убыточность деятельности столовой . Столовая организации может быть убыточным подразделением. Убыток от деятельности столовой организация-налогоплательщик может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении следующих условий:
стоимость услуг столовой должна соответствовать стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями общественного питания;
расходы на содержание столовой не должны превышать обычные расходы на обслуживание аналогичных объектов общественного питания;
условия оказания услуг столовой не должны существенно отличаться от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых такая деятельность является основной.
Доказательство факта существенных отклонений будет возложено на налоговые органы. При этом налоговые инспекторы основной акцент будут делать именно на ценовой аспект. Поэтому, если питание в столовой организации будет реализовываться по льготным ценам, убыток от деятельности не подлежит учету в составе расходов в текущем налоговом периоде в соответствии с пунктом 3 статьи 270 Налогового кодекса. Во избежание претензий со стороны налоговых органов необходимо помнить, что отклонение цен на блюда в столовой не должно быть более 20 процентов по сравнению со среднерыночными ценами в регионе.
Судебно-арбитражная практика
Убыточность столовой не противоречит ни нормам налогового и гражданского законодательства, ни нормам налогового законодательства. В арбитражном процессе при рассмотрении данной проблемы арбитражные суды исходят из того, что расходы могут быть экономически оправданными, даже если они и не привели к получению дохода.
Питание – один из важнейших факторов, определяющих здоровье работающих граждан. Сбалансированное питание в рабочее время на производственных предприятиях улучшает состояние здоровья рабочих и служащих, снижая тем самым расходы на здравоохранение и социальное обеспечение. Кроме того, организация рационального питания по месту работы с учетом сложности и условий труда позволяет не только восстановить работоспособность и снизить заболеваемость, но и способствовать нормализации психологического климата в коллективе и увеличивать продуктивность за счёт сокращения издержек производства и экономии времени.
В больших организациях столовая для питания сотрудников является необходимой составляющей. В этом формате питания нуждаются промышленные предприятия, крупные коммерческие и государственные заведения, а также бизнес центры. Во многих коммерческих и государственных организациях столовая является обязательным требованием, например в учебных заведениях, детских домах, социальных организациях и т.д.
Организовать корпоративное питание в столовой можно в трех форматах в зависимости от количества сотрудников, наличия свободных площадей, а также материальных возможностей компании и ее сотрудников:
- Столовая полного цикла. Такое заведение питания подразумевает организацию полного цикла приготовления блюд - от подготовки сырья до раздачи. Этот формат подходит для промышленных предприятий, государственных учреждений, а также для крупных фирм и бизнес-центров.
- Доготовочная столовая. Организация питания в условиях ограниченных площадей. Производственные мощности будут максимально сокращены. В этом случае предварительная подготовка сырья и продуктов производится на комбинате «Вкусный Выбор», блюда доводят до готовности (разогревают, раскладывают) на территории заказчика.
- Буфет-раздача. В случае отсутствия свободной площади организация питания тем не менее возможна. Компания «Вкусный Выбор» доставляет готовые блюда в специальных емкостях, подогревает их на территории предприятия-заказчика и раздает сотрудникам, а после обеда проводит уборку помещения.
Работы, предусмотренные при оказании услуги организации столовой:
- Составление полного технологического проекта с последующим контролем выполнения всего комплекса работ;
- Установка раздаточной линии , оборудования для приготовления пищи, холодильного оборудования. Оформление клиентской зоны (возможны варианты оформления в корпоративном стиле компании). Установка мебели для посетителей столовой, столов, стульев и др.
- Разработка самых разных меню (вегетарианских, диетических, постных);
- Высокое качество и высокий уровень обслуживания посетителей.
Столовая от «Вкусного Выбора» сегодня – это современное кухонное оборудование и линия раздачи, очень хорошая система вентиляции и кондиционирования, достойное интерьерное решение, супербыстрое обслуживание. Рационально организованная система сервиса обеспечит время пребывания в очереди, если даже она состоит из двадцати человек, не более 4-5 минут. Поэтому, и для работников предприятия, и для сотрудников офисов бизнес-центра, в котором находится столовая, и для тех, кто окажется проездом в этом районе или в дороге поблизости, такая столовая - вариант наиболее выигрышный, особенно при тотальной нехватке времени.
Что касается меню, то в первую очередь клиентов подкупает разнообразие предлагаемых позиций и цены. Средний чек составляет 90 рублей. Смена позиций блюд осуществляется несколько раз в неделю. Меню составлено в старых добрых традициях – с учетом и калорийности блюд, и их ценности с точки зрения наличия витаминов. Все это объясняется высоким профессионализмом поваров и первоклассным оборудованием, которое помогает сохранять в продуктах все самое ценное.
Компания «Вкусный Выбор» организовала более 100 столовых на предприятиях Москвы и Московской области.
Вот часть списка предприятий, сотрудники которых ежедневно питаются в столовых от компании «Вкусный Выбор»
Коммерческие предприятия:
| № | Наименование организации | Адрес местонахождения | Формат работы соловой |
|---|---|---|---|
| 1 | ФГБУ «Почта Росии» | помещение корпуса №22 МР ЛЦ «Внуково» УФПС г. Москвы |
столовая обеспечивает более 300 человек в день обедами и ужинами – Буфет раздача. |
| 2 | Компания «Русское море» | Балашихинский район | столовая обеспечивает горячим питанием более 300 человек в день с 10.00 до 17.00 – Буфет раздача |
| 3 | Компания «Мир детства» | М.О. г. Люберцы | столовая обеспечивает обедами более 300 человек в день – Буфет раздача |
| 4 | ООО «Лейкомед» (Медицинский центр на Дубровке) |
г.Москва, ул. 2-я Дубровская, д.13, корп. 1 | Буфет - раздача |
| 5 | ООО «СМ-доктор» (клиника для детей и подростков) |
г. Москва, ул. Приорова, д.36 | Буфет - раздача |
| 6 | Бизнес центры |
Москва, Московская область |
Доготовочные столовые, столовые полного цикла. |
| 7 | Другие коммерческие организации… |
Государственные организации:
Учебные заведения:
| № | Наименование организации | Адрес местонахождения | Формат работы соловой |
|---|---|---|---|
| 1 | ГБОУ КПСР (Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение города Москвы Колледж по подготовке социальных работников Департамента социальное защиты населения города Москвы) |
г. Москва, ул. Большая Новодмитровская, д.63 | Доготовочная столовая |
| 2 | ФГБОУ ВО МГМСУ им. А.И. Евдокимова (Московский государственный медико- |
г. Москва | Буфет-раздача |
| 3 | ГБПОУ г. Москвы Спортивно- педагогический колледж Департамента физической культуры и спорта города Москвы |
г. Москва, Кировоградская ул.,д. 21, корп. 1, стр. 2 | Буфет-раздача |
| 4 | ГБПОУ МО «УОР №3» («Училище олимпийского резерва № 3» Московской области) |
Московская область, Ленинский район, Видное, Олимпийская улица, 4. |
Буфет - раздача |
| 5 | Другие коммерческие организации… |
Больницы:
| № | Наименование организации | Адрес местонахождения | Формат работы соловой |
|---|---|---|---|
| 1 | ГБУЗ ДИКБ №6 ДЗМ (Государственное бюджетное Москвы «Детская инфекционная клиническая больница №6 Москвы» |
г. Москва, 3-й Лихачевский переулок, д.2 Б г. Москва, Большая академическая ул., д.28 |
Столовые доготовочные |
| 2 | ГБУЗ «НПЦ ПЗДП им. Г.Е. Сухаревой ДЗМ (Государственное бюджетное учреждение здравоохранения города Москвы «Научно-практический центр психического здоровья детей и подростков имени Г.Е. Сухаревой Департамента здравоохранения города Москвы» |
г. Москва, ул. Новаторов, д.36, корп. 10, г. Москва, ул. Фестивальная, д.26 Б, г. Москва, Есененинский б-р, д.3, корп.2 |
Столовые доготовочные |
| 3 | ГАУЗ МНПЦ МРВСМ ДЗМ, филиал №2 | г. Москва, ул. Талалихина, д.26-а стр.1 | Буфет-раздача |
| 4 | ГАУЗ МНПЦ МРВСМ ДЗМ, филиал №3 | г. Москва, р-н Некрасовка, ул. 2-я Вольская, д.19 | Буфет - раздача |
| 5 | ФГБУ «ЦИТО им. Н.Н. Приорова» |
г. Москва, ул. Приорова, д.10 |
Буфет - раздача |
| 6 | ГБУЗ «ПБ №14 ДЗМ» (Государственное Бюджетное учреждение здравоохранения города Москвы «Психиатрическая больница № 14 Департамента здравоохранения города Москвы») |
г. Москва, ул. Бехтерева, дом 15, стр.2 |
Буфет-раздача. |
| 7 | ФГБУ «ФМИЦПН им. В.П. Сербского» (Федеральный медицинский исследовательский центр психиатрии и наркологии имени В.П. Сербского Минздрава России) |
г. Москва, ул. ставропольская, д.27, корп. 7 | Буфет-раздача |
| 8 | ФГБОУ ВО МГМСУ им. А.И. Евдокимова (Московский государственный медико- стоматологический университет) |
г. Москва, ул. Делегатская, д.20, стр.1 | Буфет-раздача |
| 9 | ГКБ им. Юдина ДЗМ (Городская клиническая больница им. С.С. Юдина) |
г. Москва, Коломенский пр., д.4 | Буфет-раздача |
| 10 | ФГБУ «Государственный научный центр дерматовенерологии и косметологии» Министерства здравоохранения РФ |
г. Москва, ул. Короленко, д.3, стр. 6 | Буфет-раздача |
| 11 | ГБУЗ г. Москвы «Московский научно – практический центр наркологии Департамента Здравоохранения г. Москвы» |
г. Москва, ул. Люблинская, д.37/1 | Буфет-раздача |
| 12 | ГБУ ЗГМ «Городская клиническая больница имени Ф.И. Иноземцева Департамента здравоохранения города Москвы» |
г. Москва, ул. Фортунатовская, д. 1 | Буфет-раздача |
| 13 | ГУЗ Городская клиническая больница им. С.П.Боткина ДЗМ |
г.Москва, 2-й Боткинский проезд д.5 | Буфет-раздача |
| 14 | НИИ Урологии им. Н.А. Лопаткина- филиал ФГБУ "ФМИЦ им. П.А. Герцена «Минздрава России» |
Москва, ул. Парковая 3-я, 51, стр. 1 | Буфет-раздача |
| 15 | ГБУЗ «ЧЛГ для ВВ ДЗМ» (Челюстно- лицевой госпиталь» |
г. Москва, улица Лестева, дом 9 | Буфет-раздача |
| 16 | ФГБУ КБ №84 ФМБА России (Клинико-диагностический центр ФГБУ ФКЦ ВМТ ФМБА России, бывшая больница №84) |
г. Москва, ул. Абельмановская, д. 4 | Буфет-раздача |
| 17 | Другие лечебные учреждения… |
Социальные объекты:
| № | Наименование организации | Адрес местонахождения | Формат работы соловой |
|---|---|---|---|
| 1 | ГБУ «Кризисный центр помощи женщинам и детям» |
г. Москва, ул. Дубки, д.9А, г. Москва, ул. Новопоселковая, д.3Б |
Столовая полного цикла |
| 2 | ГБУ СРЦ ВВ и ВС (ГБУ социально- реабилитационный центр Ветеранов войн и вооруженных сил) |
г. Зеленоград, корпус 1137 | Буфет-раздача |
| 3 | ГКУ ЦСА «Люблино» (Государственное казенное учреждение города Москвы Центр социальной адаптации для лиц без определенного места жительства и занятий имени Е.П.Глинки) |
г. Москва, Иловайская ул., д.2 |
Буфет-раздача |
| 4 | Государственное бюджетное учреждение города Москвы «Лечебно- трудовая мастерская при психиатрической больнице №3 Департамента здравоохранения города Москвы» |
Москва, ул. 8-ая Соколиной Горы, д.28 | Буфет - раздача |
| 5 | Более 50 летних детских лагерей по программе «Московские Каникулы» |
Буфет - раздача | |
| 6 | Другие социальные объекты… |
Детские Дома:
| № | Наименование организации | Адрес местонахождения | Формат работы соловой |
|---|---|---|---|
| 1 | ГБУ ЦПС и Д «Зеленоград» | г. Зеленоград, корп.1426 | Буфет-раздача |
| 2 | ГБУ ЦПС и Д «Красносельский» |
г. Москва, Скорняжный переулок, д.4 |
Буфет-раздача |
| 3 | ГБОУ ТРОЦ «Солнышко» |
г. Троицк, ул. Пушковых, д.5а |
Буфет-раздача |
| 4 | ГБОУ ЦССВ «Солнечный круг» | г. Москва, ул. 16-я Парковая, д.12 г. Москва, ул. 16-ая Парковая, д.4 |
Столовая полного цикла |
| 5 | ГБУ ЦССВ «Алые паруса» |
г. Москва, ул. Декабристов, д.8, корп. 3 |
Столовая полного цикла |
| 6 | ГБУ ЦССВ «Южный» | г. Москва, ул. Мусы Джалиля, д.15 корп.2 | Столовая полного цикла |
| 7 | Другие лечебные учреждения… |
Владеют «Добрым делом» хорошо знакомые любителям дешевизны люди - «Продукты О.Г.И.», 15 лет назад перевернувшие московский общепит своим «Проектом О.Г.И.». Столовая на Курском вокзале на революцию не претендует, если не считать таковой появление в самом недружелюбном транспортном узле города приличного и недорого места - комплексный обед обойдется в 185 р. Идти стоит еще и за потрясающей красоты интерьерами: витражи, росписи и цветы в кадках создают редкое настроение, когда из Москвы совсем-совсем не хочется уезжать на первом поезде.
«Стоlovаyа» на рыбном рынке
Близость мечети откладывает свой отпечаток на общепит в здании рыбного рынка: здесь везде халяль и везде вкусно - посетить стоит как и более аутентичную чайхану справа от входа, так и европейского типа столовую в дальнем конце здания - впрочем, и в ней брать стоит в первую очередь среднеазиатские блюда. Суп обойдется в 75 р., горячее дороже - от 85 р. за тефтели до 150 р. за лагман, но его одного хватит, чтобы насытиться на полдня вперед. Пить спиртное, к сожалению, запрещено - но попробовать договориться можно, благо рядом находится «Главпивмаг», разливающий модное крафтовое пиво и сидр; рыбу же и икру, как ни странно, лучше покупать в других местах.
- Адрес Пятницкий пер., 2, «Пятницкий», 1 этаж
- Режим пн-пт 10.00–18.00
Трапезная рядом с Покровским собором
Старообрядческий Покровский собор расположен далеко от туристических или каких-либо еще маршрутов - в Рогожском поселке, но местная трапезная только по недоразумению не включена в список лучших заведений города. Специалитеты: мохнатые грузди, бездрожжевой подовый хлеб, пирожки с ягодной начинкой, блины с белой и красной рыбой, овсяный кисель, белый квас, сбитень и чайный гриб. Дополнительные плюсы: архитектурный ансамбль монастыря, часы работы (с 7 утра и до 11 вечера), непрерывно поющие канарейки в клетках и возможность встретить на обеде актеров сериала «Интерны», снимающегося в павильонах неподалеку.
- Адрес Рогожский Поселок, 29, стр. 9
- Режим пн-вс 7.30–23.00
Столовая при Пенсионном фонде
Самая классическая столовая из списка - место, чтобы и поностальгировать по советским временам и наесться без риска отравления. Правда, несмотря на аскетичный интерьер подвала, цены тут выше, чем у конкурентов по рынку комплексных обедов (суп 70 р. за полпорции, горячее 150– 170 р.) - но в районе Тверского бульвара таковых особо не наблюдается, поэтому в столовую ПФР в обед стекаются сотрудники медиа, офисные клерки, жители окрестных домов и, разумеется, работники самого фонда. Заодно можно поинтересоваться судьбой своей пенсии, но лучше сделать это уже после еды - а то так и аппетит испортить можно ненароком.
- Адрес Тверской б-р, 18, корп. 1
- Режим пн-пт 9.00–18.00
Буфет на станции метро «Арбатская» Филевской линии
За день через буфет, спрятавшийся в дальнем конце самой безлюдной московской метростанции, проходят 200–300 человек - много для крошечного помещения на несколько столиков и очень мало по сравнению с ежедневной пропускной способностью подземки в десять миллионов пассажиров. Сотрудники метро обслуживаются без очереди, но купить бутерброд с ветчиной (28 р.), котлету «Космос» (89 р.) или компот (25 р.) может любой посетитель «Арбатской»; помимо выпечки и горячих блюд в буфете представлен ассортимент зажиточного сельпо - от заварной лапши до плодоовощной консервации. Туалета, к сожалению, нет ни в буфете, ни на станции.
- Адрес метро «Арбатская» Филевской линии
- Режим пн-пт 9.30–18.30
«Гурманика» в Южном порту
Фантастической красоты здание с колоннами на территории Южного порта таит в себе не ДК и не мавзолей, а столовую - и весьма выдающуюся. Супы отдают за 50–60 р., горячее не дороже сотни, рецептура порой удивляет (в курином супе с лапшой, например, наличествует картофель), но, по словам поваров, сделано так исключительно по просьбам сотрудников порта. После обеда стоит отправиться на прогулку - вокруг скульптуры пятидесятых годов, разноцветные грузовые контейнеры и один из лучших видов на город. Попасть в столовую можно по пропуску - заказывается заранее по телефону - или же через дырку в ограждении, легко находимую левее от главной проходной.
- Адрес 2-й Южнопортовый пр., 10, стр. 14
- Режим пн-пт 10.00–16.00
