В конце 2014 года в Налоговый кодекс РФ была введена глава 33, определяющая возможность введения на территории городов федерального значения нового вида платежа в бюджет – торгового сбора.
Административный аппарат г. Москвы ответственно подошёл к законодательному нововведению и сразу к сроку, предусмотренному Федеральным законом №382-ФЗ, а именно 1 июля 2015 года, подготовил региональный вариант закона и ввёл на своей территории новый ежеквартальный сбор.
Власти г. Санкт-Петербург и г. Севастополь не стали торопиться и, отложив вопрос о предполагаемом обязательном платеже, никаких решений на начало 2018 года ещё не приняли. Так что сейчас при обсуждении торгового сбора имеется в виду его вариант, действующий на территории г. Москвы и скорректированный в соответствии с местным законом, его определяющим.
Ст. 8 НК РФ, давая определение налогу и сбору, подтверждает, что одним из основных отличий этих понятий является смысл платежа: если налог начисляется безвозмездно, то сбор предусматривает за его уплату юридически значимое ответное действие со стороны органов власти. В частности, торговый сбор уплачивается за право ведения определённых видов коммерческой деятельности на городской территории.
Ещё одной особенностью торгового сбора является то, что его введение, по мнению экспертов, не увеличит налоговое бремя на добросовестных предпринимателей. Дело в том, что законом предусмотрено право налогоплательщика вычесть сумму начисленного торгового сбора:
- Для организаций – в зависимости от системы налогообложения – из суммы налога на прибыль (в его региональной части) или единого налога по УСН;
- Для индивидуальных предпринимателей – из суммы единого налога по УСН или НДФЛ.
Особенности применения таких вычетов напрямую в Законе г. Москвы «О торговом сборе» не прописаны, однако за вторую половину 2015 года Федеральной налоговой службой было выпущено большое количество писем, в которых она разъясняет многие спорные моменты особенностей расчёта сбора.
Кто должен платить торговый сбор
Круг лиц, обязанных в качестве плательщика встать на учёт в налоговый орган, определяется ст. 411 и ст. 413 НК РФ и конкретизируется ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе». К ним относятся юридические лица (кроме применяющих ) и индивидуальные предприниматели (кроме ведущих деятельность или находящихся на ЕСХН), осуществляющие:
- процесс организации розничных рынков (сбором облагается вся площадь рынка, а не объекты);
- торговлю различных масштабов (опт, розница, мелкий опт) с использованием объектов имущества:
- торговлю через стационарные объекты, имеющие или не имеющие (за исключением автозаправочных станций) торговых залов;
- торговлю через нестационарные объекты, включая развозную и разносную торговлю в розницу.
Кроме того, в перечне Налогового кодекса в качестве облагаемой сбором деятельности упоминается торговля путём отпуска товара со склада, но в Законе г. Москвы этот пункт при установлении размеров сбора был пропущен, что позволяет предположить, что столичные власти подобный вид деятельности решили торговым сбором не облагать.
Кому не надо платить
1) Необходимость уплаты торгового сбора в г. Москве не распространяется на:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых сооружениях и их территориях.
2) Ст. 3 Закона г. Москвы предоставляет перечень видов деятельности, которые местные законодательные органы причислили к категории льготных и освободили от обязанности по начислению сбора, в том числе на продажи:
- через вендинговые автоматы;
- на различных ярмарках;
- на территории розничных рынков (имеются в виду отдельные торговые объекты);
- разносного характера в бюджетных и казенных учреждениях;
- на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов в общем объеме поступлений составила не менее половины;
- через торговую сеть типа «Печать».
3) Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора налогоплательщики, основным видом деятельности которых является не торговля, а оказание бытовых услуг (прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, изготовление ключей, парикмахерские, салоны красоты и др.) и к тому же:
- Не имеющие залов для торговли или с залами площадью не более 100 кв. метров.
- Оставляющие торговую площадь под выкладку демонстрируемых товаров не более 10% от общей площади.
4) В предыдущем разделе также отмечалось, что все налогоплательщики на ЕСХН, а также ИП на патенте освобождаются от уплаты торгового сбора. К тому же нельзя на вести деятельность, которая попадает под обложение торговым сбором. В этом случае придётся перейти на другой налоговый режим.
5) В случае сомнений насчёт того, является ли текущая деятельность предпринимателя облагаемой торговым сбором, он вправе направить запрос о разъяснении этого факта в профильное ведомство. Исходя из некоторых таких разъяснений, можно привести сформированный список видов деятельности, не упомянутых в законе, но точно не подлежащих обложению сбором:
- продажа ломбардом предмета залога;
- продажа продуктов питания организациями общепита (если реализация проходит в них же);
- продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг;
- продажа билетов в кассах;
- продажа автомобильных запчастей со склада, взятого в аренду.
6) Особую категорию вопросов вызвала торговая деятельность, выполняемая через интернет. С одной стороны, после сетевого оформления заказа продавец отгружает товары со склада, а эта деятельность Законом г. Москвы «О торговом сборе» не учтена, но с другой стороны – доставку товара курьером и получение им наличных можно расценить как развозную торговлю.
Но если все расчёты сделать безналичными, то снова объект обложения сбором вроде как отсутствует. Мнения налоговиков и чиновников Минфина по поводу того, облагать ли сбором процесс торговли интернет-магазинов, разошлись, а судебной практики по подобному вопросу ещё не сформировалось.
Постановка и снятие с учёта в налоговой
Постановка на учёт / снятие с учёта в качестве налогоплательщика торгового сбора осуществляется:
- В налоговую по месту нахождения недвижимого объекта торговли.
- В иных случаях – в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
В случае, когда торговых объектов несколько, подаётся одно уведомление (с указанием всех «точек») в налоговую, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Перечень необходимых действий:
- Подать уведомление . Это делается в течение пяти дней с момента начала торговли в письменном или электронном виде (естественно, с использованием электронной подписи в системах отправки электронной отчётности).
В уведомлении надо отразить все объекты, осуществляющие облагаемые сбором виды деятельности. Если объекты находятся на разных территориях, сведения о них всё равно подаются в одном уведомлении, а налоговый орган выбирается тот, к которому относится верхний в списке объект.
- Дождаться постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, которая производится в течение пяти дней после получения налоговым органом документов. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику торгового сбора направляется свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.
Важно! Если уведомление от организации или ИП получено не было, но налоговая получила информацию из Департамента экономической политики и развития г. Москвы о том, что лицо осуществляло облагаемую сбором деятельность, то она имеет право поставить её на учёт на основании полученных сведений.
- Зачесть или вернуть суммы излишне уплаченного сбора по правилам, предусмотренным ст.78 НК РФ. Эта возможность сохраняется в течение трёх лет с момента уплаты.
- Подать уведомление об изменении объекта (его площади, фактическом наличии, адреса и пр.) в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.
- Подать отменяющие сведения, если выяснилось, что торговым сбором деятельность не облагается. Пугающие штрафы для большинства предпринимателей, не сумевших однозначно определить наличие для себя обязанности по постановке на учёт, на практике вызвали поток ошибочных уведомлений.
После этого ФНС России выпустила специальное письмо от 20 августа 2015 г. N ГД-4-3/14721@, разъясняющее, что для обнуления излишне поданных сведений достаточно в свободной форме в тот же налоговый орган подать заявление с указанием причин и копии ошибочного уведомления. - Удостовериться, что ошибочная постановка на учет обнулена. При получении отменяющего заявления налоговая должна снять лицо с учёта той же датой, которой была произведена постановка, а если система уже успела начислить к уплате суммы сбора, то их сторнировать.
- Подать уведомление в тот момент, когда облагаемая деятельность больше не осуществляется, и удостовериться, что налоговые органы сняли плательщика с учёта.
Штраф за неуведомление налоговой
Если в текущем квартале среди видов деятельности возникла или исчезла необходимость в торговле, которая по закону облагается сбором, организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить об этой информации в налоговую инспекцию.
Ведение продаж, подпадающих под обложение торговым сбором, без свидетельства плательщика сбора рассматривается соответствующими органами как работу без постановки на учёт в налоговом органе и наказывается в соответствии с п.2 ст. 116 НК РФ штрафом в размере 10% от нелегального дохода, но не менее 40 тыс. руб.
Важно! Если плательщик сбора не получил свидетельство, он не имеет право вычитать сумму торгового сбора из других видов начисленных налогов.
Как рассчитывать
Налоговый кодекс закрепляет ответственность за расчёт суммы сбора за плательщиком. Однако в случае, если плательщики не встали на учёт добровольно, они могут получить принудительные требования об уплате торгового сбора от налоговой.
Чтобы определить, сколько надо уплатить в бюджет за квартал, необходимо умножить ставку, предусмотренную Законом г. Москвы «О торговом сборе» (см. табл. №1) , на количество объектов и их физических характеристик.
С 2018 года ставка торгового сбора проиндексирована на 1,285.
Таблица №1. Ставки торгового сбора для Москвы на 2017 год
| Территория функционирования объекта торговли | Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, руб. | Развозная и разносная розничная торговля, руб. | Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, руб. | Организация розничных рынков (руб. за 1 кв. м.) | |
| До 50 кв. м. | Свыше 50 кв. м. (где х – кол-во кв. м. сверх 50 кв. м.) | ||||
| На территории ЦАО г. Москвы | 81000 | 40500 | 60000 | (1200 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х) | 50 |
| На территории внутри МКАД (кроме ЦАО) | 40500 | 40500 | 30000 | (600 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х) | 50 |
| На территории г. Москвы за МКАД | 28350 | 40500 | 21000 | (420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х) | 50 |
Если в отчётном периоде происходит изменение количества объектов или их площадей, то их надо учитывать:
- В случае увеличения – в текущем квартале, как будто изменение произошло в самом начале;
- В случае уменьшения – в следующем квартале.
Уплата
Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.
Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения
На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.
КБК (код бюджетной классификации) , согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:
- для уплаты основной суммы - 182 1 05 05010 02 1000 110;
- для уплаты пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
- для уплаты штрафа - 182 1 05 05010 02 3000 110.
Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме. Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:
- очерёдность платежа при уплате сбора указывается со значением 5;
- статус плательщика для организаций – 01, для индивидуальных предпринимателей – 09;
- код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанный в документах статистики. Налоговики пояснили, что в платёжке на уплату торгового сбора нужно проставить код ОКТМО, относящийся к территории, на которой находится объект торговли, независимо от того, где организация зарегистрирована. По факту, это совпадает с территорией налогового органа, в котором плательщик встал на учёт в отношении торгового сбора.
- основание платежа – ТП (текущий платёж);
- налоговый период – КВ.ХХ.YYYY, где КВ – буквенный код квартального периода, ХХ – номер квартала, за который производится платёж, YYYY – год начисления сбора;
- назначение платежа – «Торговый сбор за XX квартал YYYY г.»
Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно.
Отчётность по торговому сбору
Учитывая, что речь идёт не о налоге, а о сборе, для него не предусмотрена никакая специальная форма отчётности. Информация о размере платежа может быть отражена в декларации того налога, который плательщик решит уменьшить на сумму торгового сбора.
Исходя из законодательства, непосредственно регулирующего торговый сбор, лицу, имеющему свидетельство плательщика торгового сбора, достаточно своевременно уплатить полагающуюся сумму.
Уменьшаем налоги
Разъяснения ФНС в письме, касающемся особенностей применения законодательства о торговом сборе, обращают особое внимание на то, что для того, чтобы иметь право учесть торговый сбор при расчёте других налогов, необходимо:
- Иметь свидетельство плательщика сбора (т.е. состоять на учёте в налоговом органе);
- Фактически уплатить в бюджет, а не только начислить, сумму торгового сбора.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей.
- Налог на прибыль – для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Причём вычитать сбор можно только из суммы, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ (т.е. в бюджет г. Москвы), так как сам торговый сбор был отправлен тоже в региональный бюджет.
- Налог, уплачиваемый организациями и ИП на :
- по системе «Доходы» - вычитая уплаченный сбор из подлежащей к уплате суммы налога по УСН;
- по системе «Доходы – расходы» - учитывая сумму торгового сбора в перечне расходов при расчёте суммы налога по УСН к уплате.
Торговый сбор – это обязательный платёж пока только на территории г. Москвы, обязательный к уплате со второго полугодия 2015 года. Особое внимание стоит обратить на то, что торговый сбор уплачивается целиком за квартал в фиксированных суммах, предусмотренных законодательством.
Это означает, что если факт облагаемой деятельности был осуществлён за квартал хотя бы один раз, сумма сбора должна быть уплачена в полном объёме и она не будет зависеть ни от чего, кроме наличия объекта осуществления торговли или его метража.
6. Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях. Льгота применяется, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах, а также от продажи билетов в музеи в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.
7. Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным правительством г. Москвы.
Кроме того, от уплаты торгового сбора в принципе освобождены:
1. Автономные, бюджетные и казенные учреждения;
2. Организации «Почты России»;
3. Религиозные организации - в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Такой порядок предусмотрен частями 1 и 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.
Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются некоторые организации и предприниматели, для которых торговля является не основным, а сопутствующим видом деятельности. Этой льготой можно воспользоваться, если одновременно выполняются три условия.
1. В качестве основного вида деятельности при государственной регистрации организации или предпринимателя заявлено оказание услуг:
Парикмахерскими и салонами красоты;
Стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий;
По ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;
По ремонту обуви и прочих изделий из кожи;
По ремонту часов и ювелирных изделий;
По изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.
2. Помещение, в котором ведется торговля, относится:
К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов;
К объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м;
К объектам нестационарной торговой сети.
3. Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.
Следует отметить, что, разъясняя порядок применения этой льготы, Минфин России делает более широкий вывод. В письме от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42966 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13687) сказано, что плательщиками торгового сбора не признаются организации и предприниматели, которые продают сопутствующие товары при оказании любых бытовых услуг (например, ритуальных). Свою позицию авторы письма основывают на положениях ГОСТ Р 53108-2008, согласно которым реализация сопутствующих товаров - это часть деятельности по оказанию бытовых услуг.
Ситуация: нужно ли платить торговый сбор организации - производителю товаров, которая реализует собственную продукцию через свой магазин ?
Ответ: да, нужно.
Торговый сбор платят те, кто фактически использует объект торговли (движимый или недвижимый) для продажи товара (ст. 411, п. 1 ст. 412 НК РФ).
В отличие от режима ЕНВД, который нельзя применять в отношении розничной торговли товарами собственного производства (ст. 346.27 НК РФ), глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ подобных ограничений не содержит. Нет их и в Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.
Льгот, которыми могли бы воспользоваться производители при продаже своих товаров, статьей 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 тоже не предусмотрено. Поэтому, если производитель товаров реализует их через собственный магазин, расположенный в Москве, он признается плательщиком торгового сбора по виду деятельности:
- торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (если в магазине выделен торговый зал) (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62);
- торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (если торговый зал в магазине не оборудован) (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).
Единственное исключение сделано для организаций, которые признаются сельскохозяйственными производителями и применяют ЕСХН. Продажа сельхозпродукции собственного производства через магазин, принадлежащий организации, торговым сбором не облагается (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Если собственной торговой точки у организации - производителя товаров нет, плательщиком торгового сбора такая организация не признается. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43208 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13688).
Ситуация: нужно ли платить торговый сбор организации общепита, которая торгует покупными товарами?
Организация общепита признается плательщиком торгового сбора, если ведет торговую деятельность. То есть если продает покупные товары на вынос. Если покупные товары продаются в рамках деятельности по оказанию услуг общепита, платить торговый сбор не нужно.
Объяснение такое.
Организация общепита может торговать покупными товарами на вынос, а может продавать такие товары для потребления на месте в рамках основного вида деятельности (питание).
Продажа на вынос - торговая деятельность
Предприятия общепита не включены в перечень организаций, которые занимаются торговлей в качестве сопутствующего вида деятельности и освобождаются от уплаты торгового сбора. Этот перечень закрыт, и в него вошли только:
Поскольку организаций общепита тут нет, при торговле покупными товарами на вынос они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.
Продажа для потребления на месте - составная часть услуг общепита
А вот если организации общепита реализуют покупные товары в рамках деятельности общепита, то есть для потребления на месте, то платить торговый сбор не нужно. Такая деятельность не признается торговой.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730 и от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42962 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13689).
Ситуация: нужно ли платить торговый сбор автосервису, который наряду с услугами по ремонту транспортных средств продает отдельные запчасти без установки ?
Ответ: да, нужно.
Парикмахерские и салоны красоты;
Прачечные, химчистки, предприятия по окрашиванию текстильных и меховых изделий;
Мастерские по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;
Мастерские по ремонту обуви и прочих изделий из кожи;
Мастерские по ремонту часов и ювелирных изделий;
Мастерские по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.
Как видите, автосервисов тут нет. Следовательно, они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.
Ситуация: нужно ли платить торговый сбор центру по обслуживанию кассовых аппаратов, который наряду с основной деятельностью продает расходные материалы, блоки ЭКЛЗ, ККТ и запчасти для них ?
Ответ: да, нужно.
Есть компании, которые освобождены от уплаты торгового сбора, даже если их сопутствующий вид деятельности - торговля. В этот перечень попали:
Парикмахерские и салоны красоты;
Прачечные, химчистки, предприятия по окрашиванию текстильных и меховых изделий;
Мастерские по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;
Мастерские по ремонту обуви и прочих изделий из кожи;
Мастерские по ремонту часов и ювелирных изделий;
Мастерские по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.
Как видите, сервисов по обслуживанию кассовых аппаратов тут нет. Следовательно, они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.
Объект налогообложения
Объект обложения торговым сбором - факт использования объекта торговли (движимого или недвижимого) для продажи товаров (п. 1 ст. 412 НК РФ). Независимо от объема реализации, количества и ассортимента проданных товаров. Обязанность по уплате торгового сбора возникает, даже если объект торговли (стационарный или нестационарный, собственный или арендованный) использовался для продажи товаров хотя бы один раз в квартал.
С того дня, когда объект торговли был использован впервые, организация или предприниматель становятся плательщиками торгового сбора и в течение следующих пяти рабочих дней должны встать в этом качестве на налоговый учет (п. 2 ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ). При этом неважно, как долго (сколько раз) объект торговли использовался в течение квартала. Заплатить торговый сбор придется за весь квартал (ст. 415 НК РФ). Корректировка суммы торгового сбора в зависимости от фактической продолжительности торговой деятельности в течение квартала законодательством не предусмотрена.
ТС посвящена глава 33 НК РФ. Введена она ФЗ от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ. Новая статья вступила в силу с июля 2015 г. Введение сбора направлено на более эффективное использование объектов торговли и чтобы налогоплательщики показывали свои реальные доходы, поскольку данный сбор уменьшает суммы других налогов.
Как узнать о введении сбора в моем регионе?
Чтобы узнать о принятии регионального закона “О введении торгового сбора”, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту осуществления вашей деятельности, а также на официальный сайт правительства субъекта или прочитать в Газете – официальном источнике опубликования.
На текущий момент ТС введен на территории г. Москвы (Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 “О торговом сборе”) и действует с 1 июля 2015 года. На очереди – Санкт-Петербург, далее Севастополь.
В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения (Москвы,Санкт-Петербурга и Севастополя), ТС может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.Таким образом, в других субъектах РФ ТС пока не может быть введен. Надо ждать федерального закона, а затем местного.
Кто платит торговый сбор
Платят организации и ИП, которые осуществляют торговую деятельность на территории Муниципального образования, где установлен данный сбор.
ТС уплачивают налогоплательщики, находящиеся на ОСНО и УСН. Если налогоплательщик находится на ЕНВД по тому виду деятельности, который подпадает под сбор, он должен сменить систему налогообложения.
Что не влияет на уплату сбора?
- Оплата ТС не зависит от наличия права собственности на объект, с которого ведется торговля.
- Сумма полученных доходов не влияет на размер ТС, так как учитывается только площадь и место нахождения торговой точки.
- Вне зависимости от места регистрации при осуществлении деятельности в другом регионе, где введен ТС, его придется платить.
- Не учитывается, сколько раз за квартал производилась торговля, даже если один раз, все равно придется платить фиксированнную сумму ТС.
Кто может не платить сбор?
Не платят сбор ИП, находящиеся на Патенте, а также налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН.
Освобождаются от уплаты ТС организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.
Как рассчитывать торговый сбор и какие ставки
Торговый сбор равен ставке ТС умноженной на фактическое значение физического показателя.
Местные органы могут снизить ставки вплоть до нуля. Основания льгот и порядок их применения устанавливаются законами муниципальных образований.
Предположим, торговля в стационарном объекте в Москве, площадь 75 кв.м. Стоимость Патента на розничную торговлю на три месяца в Москве равен 30000 руб.
Определяем максимальный ТС
30000 руб./50*85 кв.м = 45000 руб.
Так как стоимость Патента власти могут менять, следовательно, будет меняться и размер ТС.
Как встать на учет и сняться с учета?
Постановка на учет организации и ИП, как плательщика ТС, осуществляется в налоговом органе на основании Уведомления по форме №ТС-1 КНД 1110050 в течении 5 дней. Встать на учет нужно по месту нахождения объекта торговли, если используется недвижимое имущество. В иных случаях на учет становятся по месту нахождения организации, по месту жительства ИП.
В течении 5 дней с даты постановки на учет в адрес плательщика ТС налоговый орган направляет соответствующее свидетельство по форме №ТС КНД 1120450.
В случае прекращения деятельности на объекте, подпадающем под ТС, плательщик сбора должен представить в налоговый орган Уведомление о снятии с учета по форме №ТС-2 КНД 1110051.
Уведомления подаются на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Что будет, если не встать на налоговый учет?
На налоговый учет нужно встать в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Ведение деятельности без подачи Уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ТС приравнивается к ведению деятельности организацией и ИП без регистрации в налоговом органе. Отсюда делаем вывод, что сумма штрафа может быть ощутимой.
Сроки уплаты торгового сбора
Торговый сбор нужно платить каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Например, за 1 квартал нужно уплатить до 25 апреля и т.д.
Как влияет уплата Торгового сбора на НДФЛ
Согласно п.5 ст.225 НК РФ если ИП будет заниматься торговлей в субъекте по месту своего учета и платить причитающийся ТС, то он имеет право уменьшить НДФЛ по итогам года на сумму уплаченного в этом году ТС.
Если ИП не подал Уведомление о постановке на учет, то он не имеет права уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного ТС.
Если ИП зарегистрирован в одном регионе, а осуществляет деятельность в другом, например, в Москве, и платит там ТС, то в этом случае тоже уменьшить НДФЛ нельзя.
Торговый сбор и уплата налога по УСН
В соответствии с п.8 ст.346.21 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН с объектом “Доходы”, имеют право уменьшить единый налог по УСН на сумму ТС, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода, при условии, что единый налог УСН и ТС уплачиваются в один и тот же бюджет.
При УСН с объектом “Доходы минус расходы” уплаченный ТС в соотвествующем периоде входит в состав расходов.
Данная льгота не применяется, если плательщиком сбора не подано Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ТС.
Как меняется налоговая нагрузка по налогу на прибыль при уплате ТС?
В соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ организации на ОСНО могут уменьшить налог на прибыль и авансовые платежи на сумму уплаченного торгового сбора до даты уплаты налога (авансового платежа) в части налога на прибыль, зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта, в котором введен торговый сбор.
Льгота не применяется, если плательщиком сбора не подано Уведомление о постановке на учет,в качестве плательщика ТС.
Не так давно в Налоговом кодексе появился еще один вид сборов ― торговый. Действующий фактически с 2015 года, представляет собой платеж в местные бюджеты. Однако обязанность по его начислению ложится далеко не на всех налогоплательщиков.
Кто платит торговый сбор
Торговый сбор ― местный платеж. Вводится в действие не только положениями 33 главы НК РФ, но и решением муниципальных образований. Может быть обязательным к начислению в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе. Для возможности начисления торгового сбора в иных регионах страны требуется введение единого федерального закона, который в настоящее время так и не принят. Соответственно, потенциальными плательщиками на данный момент могут быть лишь субъекты перечисленных выше городов.
Плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории муниципалитета, где действует указанный платеж. При этом необходимо выполнение нескольких условий:
- Наличие объектов движимого или недвижимого имущества, с помощью которого и происходит торговля. Имущество может находиться как в собственности субъекта, так и быть арендованным.
- Действующий режим налогообложения ― общий или упрощенный.
- Действие торгового сбора на территории муниципального образования.
- Определенные виды торговой деятельности, установленные ст. 413 НК РФ, среди которых следующие: торговля при помощи объектов стационарной сети, через объекты нестационарных торговых сетей с наличием торгового зала, отпуск продукции со склада.
На территории, где действует торговый сбор, невозможно применение режима ЕНВД. Освобождены от уплаты сбора организации и ИП, начисляющие сельхозналог, а также предприниматели на ПСН.
Если организации и ИП, обязанные перечислять торговый сбор в бюджет, этого не делают, требуется незамедлительно предоставить в налоговые органы уведомление по сбору. В противном случае придется выплатить штраф размером от 40 000 рублей.
Подробный перечень нарушителей выложен на сайте ]]> департамента экономической политики и развития города Москвы ]]> . В список неплательщиков торгового сбора попадают и те объекты торговли, уведомление по которым были представлены с ошибками. При возникновении разногласий необходимо предоставить в департамент дополнительные разъяснения в течение 20 дней после опубликования списка неплательщиков.
Как рассчитывается торговый сбор
Расчет платежа по торговому сбору зависит от вида объекта обложения ― движимого или недвижимого имущества, участвующего в торговле. Итоговая сумма к уплате рассчитывается исходя из наличия объекта торговли или его площади. Физическая величина умножается на действующую ставку. Этот показатель утверждается местными властями в рублях за квартал.
При исчислении торгового сбора предусмотрены максимальные ограничения, не превышающие расчетную стоимость патента, выдаваемого на 3 месяца. Минимальный размер сбора законодательно не устанавливается, муниципальным властям дано право самостоятельно снижать ставки.
По сбору нет необходимости предоставлять отчетность. Но в то же время требуется заранее уведомить налоговые органы о предстоящей торговой деятельности, предоставив форму ТС-1 с указанием сведений:
- величине сбора за квартал по всем объектам;
- имеющихся льготах;
- расчете общего платежа.
Кто платит торговый сбор в 2017 году
Как писалось выше, введение торгового сбора в действие зависит не только от федерального законодательства, но и от решения муниципальных властей. На данный момент платеж может быть реализован лишь на территории следующих городов ― Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.
Однако за время своего существования действие торгового сбора актуально лишь в Москве. Не изменилась ситуация с теми, кто платит торговый сбор, и в 2017 году. Власти Санкт-Петербурга и Севастополя так и не приняли решения в пользу уплаты этого платежа.
