Чтобы рассчитать точку безубыточности предприятия в деньгах, требуется немного — знание основных показателей деятельности и простой формулы, принципы применения которой мы рассмотрим в статье. Вычислив точку безубыточности, можно решить несколько задач — определить объем продукции, которую необходимо произвести, правильно выставить цену и добиться максимальной рентабельности. После расчета параметра, можно приниматься за решение других задач — оптимизацию бизнес-деятельности, а также уменьшение или увеличение объема реализуемой продукции. Отсутствие расчетов может привести к серьезным убыткам или даже банкротству.
В чем сущность точки безубыточности, и что она помогает определить?
Точка безубыточности на английском языке обозначается, как BEP, а в расшифровке — break-even point. Этот термин характеризует объем реализации, при достижении которого прибыль бизнесмена достигает нуля. В этом аспекте понятие прибыли — разница между доходами предприятия (TR) и его затратами (TC). Вычисление точки безубыточности производится в двух формах — денежной или натуральной.
Наличие этого показателя позволяет определить, какой объем товара требуется реализовать или сколько услуг оказать, чтобы компания «вышла в ноль». Получается, что в точке безубыточности полученная прибыль полностью покрывает затраты, но чистого дохода предприятие не приносит. Если организация в процессе деятельности не достигает расчетного параметра, она теряет деньги.
Показатель BEP необходим любой компании для определения уровня стабильности, способности приносить прибыль.
Если он идет вверх, это свидетельствует о неправильной организации бизнес-процессов.
При этом изменение точки BEP в процессе развития является нормальным явлением. Это связано с изменением объема товарооборота, появлением новых рынков сбыта, корректировкой ценовой политики и другими аспектами.
Для чего нужен BEP?
Расчет точки безубыточности — возможность решить следующие задачи:
- Понять, имеется ли смысл инвестировать деньги в проект с учетом того, что окупаемость может быть достигнута лишь при следующем продаже объема товара.
- Определить проблемы в фирме, связанные с изменением уровня точки безубыточности с течением времени.
- Узнать, на какой уровень необходимо уменьшить выручку, чтобы не остаться при этом «в минусе».
Основные этапы расчета
По теории Шеремета А.Д. (известного экономиста) определение BEP проходит в три ступени:
- Собирается информация, которая необходима для проведения вычислений и анализа. На этом же этапе анализируются объемы производства, затраты и прибыль.
- Расчет объема затрат (постоянных и переменных). Здесь требуется вычислить точку безубыточности и определить зону безопасности, в которой риск убыточного производства сводится к минимуму.
- Оценка необходимого уровня реализации или процесса производства, который может обеспечить финансовую стабильность компании.
Как только точка безубыточности определена, компания может ориентироваться на имеющийся показатель, но не должна приближаться к потенциально опасной зоне.
Виды затрат
Перед вычислением BEP стоит разобраться, какие расходы являются постоянными и переменными, ведь их наличие обязательно при расчете.
Затраты бывают:
- Постоянные — амортизационные отчисления, зарплата администрации и управленческого аппарата (основная и дополнительная), плата за аренду и так далее.
- Переменные — покупка комплектующих материалов, горючего, полуфабрикатов, основных и дополнительных материалов, необходимых для производства. К этой же категории относится зарплата рабочих.
Чтобы не ошибиться в выборе, стоит понимать особенности каждого из типов расходов:
- Постоянные — те затраты компании, которые не зависят от объемов реализации и производства. Эти параметры остаются постоянными со временем. Изменение показателей возможно только при снижении или росте производительности компании, запуске или остановке производственных цехов, увеличении или снижении платы за аренду, появлении инфляционной составляющей и так далее.
- Переменные — расходы, зависящие напрямую от мощностей предприятия. В случае изменения объема производства меняются и расходы. Стоит учесть, что в рассмотренном выше случае переменные затраты остаются неизменными по отношению к единице продукции.
Сегодня существует две формулы, позволяющие вычислить точку безубыточности — в стоимостном (денежном) и натуральном выражении. Рассмотрим принципы расчета для каждого из вариантов.
Точка безубыточности в натуральной форме вычисляется так — BEP = FC/ (P-AVC).
В этой формуле применяются следующие составляющие:
- FC — постоянные расходы.
- AVC — затраты переменного характера.
- P — стоимость единицы изделия (товара, услуги, работы).
После подстановки результатов можно получить параметр BEP в натуральном виде.
Следующий шаг — расчет точки безубыточности по формуле, позволяющей получить параметр в стоимостной форме.
Для начала используйте следующее выражение — MR=TR-VC. Здесь используются следующие составляющие:
- MR — маржинальный доход.
- TR — прибыль (выручка), цена.
- VC — затраты, имеющие переменный характер.
После вычисления MR необходимо перейти к расчету коэффициента, без которого вычислить точку безубыточности для денежного выражения не получится.
С учетом того, что выручка на единицу товара представляет собой цену и вычисляется по формуле P=TR/Q, где последний элемент — объем реализованной продукции, маржинальная прибыль может быть рассчитана как разница между стоимостью P и переменными расходами из учета к единице товара (AVC). В итоге формула выглядит так MR = P-AVC.
Для расчета коэффициента маржинальной прибыли (К MR) достаточно MR поделить на TR или на P (при расчете параметра с учетом цены). Вне зависимости от выбранной формулы результат будет идентичным.
Остается вычислить точку безубыточности для стоимостного выражения. Для этого полученные данные требуется подставить в формулу BEP=FC/K MR . В результате вы получаете данные по объему выручки, при достижении которой прибыль будет компенсировать убытки.
Сильные и слабые стороны метода
Рассмотренная модель позволяет вычислить приблизительные параметры, при которых компания начнет приносить доход (работать «в плюс»). Кроме того, с помощью указанных формул можно узнать ориентировочную стоимость товара или объема производства. Но у такого расчета имеется и ряд недостатков:
- Расходы организации с течением времени меняются, что в процессе расчета точки безубыточности не берется во внимание.
- Используемая функция является линейной, что не позволяет определить рыночные тенденции и учесть их в вычислениях. Речь идет о таких характеристиках, как увеличение конкуренции, инфляционная составляющая, сезонность и другие параметры.
- Спрос ограничивается только стоимостью товара и не отражает реальной ситуации. На фактор спроса влияет и ряд других параметров товара, к примеру, мода или качество.
Точка безубыточности — от этапа составления плана до контроля
Расчет BEP позволяет грамотно спланировать работу компании, а в будущем контролировать ее работу. Первым этапом является составление финансового плана, после чего требуется пройти несколько этапов:
- Проанализировать течение дел в компании и текущую ситуацию на рынке. Главное внимание стоит уделить внутренним факторам, а именно механизму поставок, менеджменту и другим. На этом этапе стоит продумать шаги по устранению имеющихся рисков.
- Спрогнозировать стоимость готового товара в будущем. Информация, полученная на первом шаге, позволяет определиться с правильной политикой предприятия. Важно четко определиться с ценовой политикой, учесть различные типы рисков и экономические особенности. Здесь же стоит разработать меры, необходимые для устранения негативных факторов.
- Вычислить переменные и постоянные расходы. В чем их особенности упоминалось ранее, но стоит отметить, что объем таких затрат должен включать и те этапы изготовления товара, находящиеся в том числе на начальной стадии производства. Если игнорировать эти показатели, представление о точке безубыточности будет искажено.
- Рассчитать BEP. Как это сделать правильно, рассматривалось выше. После вычисления параметра требуется определить маржу безопасности. После этого определяется объем реализуемых товаров.
- Определение ценовой политики. Чтобы точно рассчитать безубыточность, стоит вернуться ко второму этапу и на базе полученной информации заново вычислить BEP и найти уточненные параметры маржи безопасности. Если результат не устраивает, можно выполнить расчеты снова, но уже использовать другие параметры цены.
- Окончательное решение по плану. Используя информацию о стоимости продажи продукции и ее объемах, стоит вычислить точки безубыточности. При этом важно сделать два плана — финансовый и по продажам.
На завершающем этапе остается контролировать безубыточность. Эта работа является сложной и включает в себя множество компонентов, а именно контроль себестоимости, товара, затрат на его изготовление, выполнения плана по продаже, поступления прибыли и так далее.
Итоги
Несмотря на наличие определенной погрешности, расчет точки безубыточности — важный этап для любого предприятия. Наличие этого параметра позволяет видеть тот минимум, который необходим для прибыльной деятельности.
Многие компании для управления своими доходами и затратами, использует разные аналитические методики, в том числе и заимствованные из-за рубежа. Среди них самым простым и распространенным является CVP-анализ, который предусматривает оценку точки безубыточности. Научившись совершать несложные расчеты, можно получить эффективную систему финансового менеджмента с элементами стратегического планирования.
Точка безубыточности
Точка безубыточности (break-evenpoint– BEP) – объем продаж, при котором прибыль предпринимателя равна нулю. Прибыль – это разница между доходами (TR– totalrevenue) и расходами (TC– totalcost). Измеряют её в натуральном или денежном выражении. Она помогает определить, сколько продукции надо продать (выполнить услуг), чтобы покрыть расходы. В точке безубыточности доходы покрывают расходы. При превышении её предприятие получает прибыль, если она не достигнута – предприятие несет убытки.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Она представляет собой математическую и графическую оценку взаимосвязи трех основных компонентов:
- С – затраты предприятия.
- Q – количество реализованной продукции (в натуральных единицах).
- Pr – прибыль.
Все расчеты производятся с целью:
- определить физический и стоимостной объем реализации, который позволит не только компенсировать, но и получить желаемую прибыль;
- спрогнозировать какую прибыль удастся получить, если известен объем продаж;
- оценить, как отреагирует прибыль на изменения цены, затрат или количества товара;
- установить оптимальную для данного вида деятельности структуры.
С чего начинать?
Необходимо сначала определиться, какие из затрат относятся к постоянным, а какие к переменным, поскольку они являются обязательными компонентами для расчета.
Главным условием для проведения CVP-анализа является разделение всех затрат предприятия на две группы:
Переменные (VC – Variable Сost) – затраты, объем которых изменяется пропорционально росту (сокращению) объема производства. То есть чем больше нужно произвести продукции, тем больше придется потратить, и наоборот. К ним обычно относят сырье и материалы, полуфабрикаты, заработную плату рабочих, топливо и электроэнергию на технологические цели, тару и др.
Отдельно рассчитывают средние переменные (AV С – Average Variable Cost), которые показывают размер VC в пересчете на единицу продукции. Со временем их размер не изменяется.
Постоянные (FC – Fixed Cost) – затраты, изменение которых напрямую не зависит от роста и падений объемов производства. Это, как правило, затраты на содержание административного персонала, коммунальные платежи, на связь, амортизация и др. Все эти затраты будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать. В этом смысле они условно постоянные.
Формула расчёта
Точка безубыточности рассчитывается в двух измерениях:
В натуральных единицах:
ВЕРнат = FC / (P – AVC) = FC x Q / (TP – VC)
Где Р – цена.
Так определяется минимально допустимый объем продаж в физических единицах веса, длины, объема или количества.
В денежных единицах:
ВЕРден = ВЕРнат х Р
Так определяется размер выручки, которая позволит покрыть и получить нулевую прибыль.
Есть еще один метод расчета ВЕР в стоимостном выражении. Но для этого нужно использовать показатель маржинального дохода/прибыли (МР – Marginal Profit). Он характеризует часть выручки, которая останется после финансирования переменных затрат и будет в дальнейшем использована для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.
МР = TP – VC = FC + Pr
Средний маржинальный доход будет рассчитан так:
AMP = MP / Q = P – AVC
Коэффициент маржинального дохода – это доля маржинального дохода в выручке предприятия. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки.
К МР = MP / TP = AMP / P
Тогда для расчета точки безубыточности в денежном выражении можно использовать формулу:
BEP = FC / K MP
Необходимость в расчёте
Анализ безубыточности – важный источник информации для принятия решений, касающихся активности бизнеса:
- Следует ли инвестировать в определенный проект? Для предпринимателя важно «не прогореть» и важно знать, с какого момента риск финансовой неудачи будет уменьшаться. На основании показателя ВЕР можно просчитать объем реализации, начиная с которого новое дело начнет приносить прибыль, а инвестиции – окупаться.
- О чем говорит изменение ВЕР со временем? Расширение и сокращение деятельности прямо влияет на уровень критической точки. Чем больше размер компании, тем выше ее ВЕР. Но если объем деятельности не изменился, а порог рентабельности стал выше, это может сигнализировать о проблемах. Что-то идет не так, если для получения прибыли нужно продавать больше, чем раньше.
- Менять цену или объем продаж? Показатель ВЕР содержит в себе линейную зависимость между ценой и количеством товара, предназначенного для продажи. На этом основании принимается стратегическое решение: если изменится цена реализации, насколько нужно изменить реализационный объем, чтобы не потерять прибыль? И наоборот, как следует подкорректировать ценовую политику в условиях изменения масштабов продаж?
- Насколько можно позволить себе сократить выручку и при этом оставаться безубыточным? Показатель ВЕР применяется при расчете запаса финансовой прочности (MFS – Мargin of financial safety), который прямо отвечает на поставленный вопрос.
MFS = (TP – BEP) / TP х 100
MFS определяется в процентах и позволяет сравнивать разные предприятия между собой. Это коэффициент – своеобразная подушка безопасности. Чем он выше, тем лучше защищено финансовое положение компании от любых негативных изменений на рынке.
Примеры расчета
Хотя все предприятия пользуются одинаковыми формулами для расчета ВЕР, но отрасль и вид деятельности влияет на состав затрат, а также на разделение их на VC и FC.
Для магазина
Предприятия торговли имеют обширный ассортимент продукции с разными ценовыми характеристиками, поэтому физически невозможно рассчитать критический объем для каждого вида товаров. Целесообразнее рассчитать ВЕР для торговой точки в целом. Для этого условно разделим затраты на переменные и постоянные.
Продавая товар на сумму свыше 1012500 рублей, магазин будет получать прибыль, а выручка ниже этого уровня повергнет торговую точку в убытки. При таком положении дел каждый дополнительный рубль выручки приносит 40 копеек прибыли.
Для предприятия
Производственные предприятия, которые специализируются на выпуске однородной продукции, могут рассчитывать критическую точку и в натуральных, и в денежных единицах.
Показатель Сумма
Объем продаж, шт. 10 000
Цена реализации, руб. 150
Выручка от реализации (с.1 х с.2) 1 500 000
Переменные: 1 000 000
Сырье и материалы 800 000
Зарплата основных рабочих с отчислениями 100 000
Электроэнергия на технологические цели 40 000
Общепроизводственные расходы 60 000
Средние переменные затраты (с. 4 / с.1) 100
Маржинальный доход (с.3 – с. 4) 500 000
Постоянные затраты : 187 000
Общезаводские затраты 62 000
Амортизация и ремонт оборудования 25 000
Коммунальные платежи (газ, свет, вода, электроэнергия) 30 000
Заработная плата управляющего и обслуживающего персонала с отчислениями 70 00
Прибыль (с.6 – с. 7) 313 000
Точка безубыточности в натуральных единицах (с. 7 / (с.5 – с.2)) 3 740
Точка безубыточности в денежных единицах (с. 9 х с.2) 561 000
На этом предприятии получение прибыли возможно уже с объема продажи в 3740 штук или 561 000 руб.
Определённые допущения при расчёте
Расчет прост и носит универсальный характер, но имеет свои условные ограничения (допущения):
- цена реализации не растет при увеличении объема проданных единиц товара;
- затраты остаются неизменными;
- продукция полностью (без остатков на складе и в производстве) реализуется за один операционный цикл;
- расчет ВЕР производится для одного вида продукции, для которого можно определить себестоимость.
Ограничения делают показатель ВЕР не абсолютным, а условным показателем и вызывает критику многих аналитиков.
График ВЕР
Важным методом анализа является визуальный, который подразумевает построение графика безубыточности.
Поскольку ВЕР – это уровень деятельности, при котором доходы равны затратам, то на графике точка безубыточности образуется в месте пересечения двух графиков: дохода (ТР) и полных затрат (ТС). Проекция на ось Q покажет размер ВЕР в натуральном измерении, а на ось TP – ВЕР в денежном выражении.
Поскольку постоянные затраты есть даже при нулевом объеме продаж, то график ТС начинается с точки, равной размеру FC.
Последовательность построения графика:
- Строится график доходов: первая точка в 0, а вторая на пересечении объема реализации в натуральных единицах и размера выручки.
- Строится график затрат: первая точка на вертикальной оси на уровне постоянных затрат, а вторая на пересечении объема реализации в натуральных единицах и полных (постоянных и переменных) затрат.
- На пересечении графиков отмечается ВЕР , а также зона прибыли и убытков.
CVP–анализ – это доступная для понимания и применения методика, которая даст возможность предпринимателям контролировать текущие затраты, планировать цены и объем деятельности, обеспечивающие получение прибыли. Только понимая взаимосвязь основных показателей, можно научится ими управлять.
В современной экономики достаточно широко применяется такой термин как «точка безубыточности» в разного рода модификациях.
Расчет такого параметра позволяет определить риск инвестиционных проектов.
Суть анализа этого показателя заключается в определении критического уровня производства, при котором компания не несет убытков, но еще не имеет прибыль - это и будет точка безубыточности.
Для успешного ведения коммерческой деятельности, организации необходимо точно знать в каком объеме понадобится реализовать продукцию для покрытия всех издержек производства.
При этом продажа товара в объеме, меньшем объема значения точки безубыточности, ведет компанию к убыткам, в большем - к прибыли.
Как же рассчитать точку безубыточности предприятия?
При графическом - по оси Х будет отложен объем производства, по оси Y - полученный доход, производственные затраты, постоянные и переменные.
Подразумевается, что реализация продукции осуществляется равномерно, цены за товар и материал за рассматриваемый период времени постоянны.
При изменении объема реализуемого товара, переменные затраты из расчета на единицу товара постоянны.
Постоянные затраты в указанном периоде не меняются, реализуется весь объем производимой продукции.
В результате всех построений получатся графики переменных и постоянных затрат, валовых затрат, выручки от продажи.
Точка пересечения графика валовых затрат и выручки и будет точкой безубыточности.
Аналитический метод расчета
Как известно, точка безубыточности - это такой объем производимых товаров, при котором полученные доходы перекроют все расходы, то есть прибыль будет равна нулю.
Как и в графическом методе, здесь учитывается, что весь произведенный товар реализован, то есть объем выпускаемой продукции равен объему реализованной продукции.
Прибыль рассчитывается по формуле:
П = Вр – Зпост – Зперем.
Здесь имеем: П - прибыль, Зпост - затраты постоянные, Вр - вырученный доход от реализации товара, Зперем - затраты переменные.
Выручка может быть рассчитана:
Вр = Зпост + Зперем + П.
Значение выручки и затрат относятся к одному периоду времени, который может быть установлен как месяц, квартал или год.
Значение точки безубыточности будет получено за тот же отрезок времени.
В точке безубыточности, то есть при критическом уровне продаж, прибыль имеет нулевое значение.
Тогда имеем:
Вр = Зпост + Зперем.
Выручка от продажи продукции равна произведению стоимости товара и объема продаж
то есть: Вр= ЦхТб,
где Ц - стоимость единицы товара, Тб - равно точке безубыточности продажи товара, выраженный в штуках изделий.
Общая сумма переменных затрат рассчитывается как произведение средних переменных затрат на единицу произведенного товара и объема продаж, который равен критическому объему. Тогда имеем:
ТбхЦ=Зпост+ЗСперемхТб, где
ЗСперем - средние переменные затраты на штуку товара.
Отсюда точка безубыточности в натуральном эквиваленте будет равна:
Тб=Зпост/(Ц-ЗСперем).
Точка безубыточности в денежном эквиваленте может быть рассчитана по формуле:
Тбд=ВбхЗпост/(Вр-Зперем).
Какие другие показатели влияют на определение точки безубыточности?
Аналогично расчету точки безубыточности возможно рассчитать объем производства, который необходим для получения запланированной прибыли.
Если при выпуске продукции в компании
- не меняется объем производства,
- нет расширений и сокращений.
Тогда при анализе низкий уровень точки безубыточности будет свидетельствовать об успешной деятельности организации.
Если же возникнет увеличение уровня точки безубыточности, это может стать сигналом ухудшающегося положения в компании.
Но на практике условия работы производственного предприятия могут меняться по различным причинам.
И увеличение значения точки безубыточности может быть вызвано расширением производства, которое всегда ведет к увеличению затрат.
Например, на ремонт и обслуживание оборудования, увеличение штата, арендную плату и так далее.
С увеличением объема производства компания будет уже иметь другую более высокую точку безубыточности.
Существует зависимость между объемом реализуемой продукции компании и ее точкой безубыточности.
Для маленькой фирмы значение точки безубыточности может быть меньше в десятки или сотни раз, чем для крупного предприятия.
Устойчивость компании на рынке может быть сравнена разными методами.
После проведения анализа и вычисления точки безубыточности возможно рассчитать запас прочности устойчивости компании - уровень превышения объема производимого товара над критическим объемом.
Этот параметр характеризует жизнестойкость организации.
Расчет запаса устойчивости в денежном эквиваленте:
ЗАП = (Вр-Тбд)/Врх100.
В единицах продукции (в натуральном эквиваленте) запас прочности может быть представлен:
ЗАПнат = (Рн-Тбн)/Рнх100, где
Рн - объем реализованной продукции в натуральном эквиваленте.
Вычислив значение запаса прочности компании, можно выяснить как близко или далеко находится организация к границе убыточности
Запас прочности более объективный параметр, чем точка безубыточности.
Чем выше уровень запаса прочности, тем будет устойчивее компания к негативным рыночным изменениям.
Значение запаса устойчивости организации позволяет:
- сравнить деятельность компаний различных масштабов, разных объемов выпускаемой продукции,
- дать оценку финансовому положению организации в разные моменты времени.
Онлайн пример расчета точки безубыточности. В данном примере она составит 13 750 млн.руб.
Задумывая открытие бизнеса, предприниматель должен понимать, сколько времени понадобится для покрытия затрат, и с какого момента начнут поступать доходы. Точка безубыточности – это отметка, после которой бизнес должен стать реально доходным. Без определения этой точки невозможно спрогнозировать окупаемость проекта и оценить перспективность, поэтому решение об инвестировании без обоснованных прогнозов развития конкретного бизнеса обычно не принимается.
Что такое точка безубыточности
Точка безубыточности в английской аббревиатуре – BEP (break-evenpoint), для удобства будем пользоваться этим обозначением. Принимая истину, что прибыль – это разница между доходами TR (totalrevenue) и расходами TC (totalcost), BEP можно определить как момент нулевой прибыли. BEP может иметь денежное или натуральное выражение. Показатель этот нужно знать, чтобы сориентироваться в объемах продаж для выхода к нулевой отметке. В BEP расходы всегда меньше доходов. Если точка перейдена, говорят о доходах и, соответственно, до ее достижения – об убытках.
О BEP компании нужно знать, чтобы делать обоснованные выводы о ее финансовой стабильности. При увеличении значения BEP можно быть уверенным, что существуют проблемы с прибылью. Изменение значения происходит при росте предприятия с сопутствующим увеличением товарооборота, при выходе на другую сеть продаж, при изменении цен и налаживанием сети.
Значение BEP необходимо знать для:
- Определения перспективности инвестирования проект с учетом конкретного объема продаж.
- Выявления проблем компании в связи с временными изменениями BEP.
- Расчета взаимозависимости объема продаж и цены производимого продукта.
- Выяснения возможного снижения выручки без угрозы убытков, если фактически полученная прибыль превышает расчетную.
Затраты постоянные и переменные
Для определения BEP нужно отделить постоянные и переменные затраты.
Постоянные затраты:
- отчисления на амортизацию;
- зарплата управленческого персонала;
- арендная плата и т. п.
Переменные затраты:
- расходные материалы;
- комплектующие;
- горюче-смазочные материалы;
- электроэнергия;
- зарплата рабочих и т. д.
На постоянные затраты объем производства и уровень продаж не влияет. Эти затраты остаются неизменными долгое время, и отразиться на них могут рост или падение производительности, открытие или закрытие участков, изменение арендной платы, инфляция и т. п. Размер переменных затрат напрямую зависит от объема производства (продаж). Увеличивается объем – растут переменные затраты. Важно понимать, что затраты на каждую единицу продукции условно-постоянные и не зависят от объема производства.
Расчет BEP
Безубыточность вычисляют по стоимости или в натуральном выражении.
1. Для расчета BEP в натуральном выражении нужны данные:
- FC (fixedcost) – постоянные затраты на объем.
- P (price) – цена единицы;
- AVC (averagevariablecost) – переменные затраты на единицу.
Формула для расчета в натуральном выражении:
BEP = FC / (P − AVC)
2. Расчет BEP в денежном выражении производится:
- FC (fixed cost) – постоянные затраты;
- TR (totalrevnue) – доходы.
- P (price) – цена;
- VC (variablecost) – переменные затраты на объем или AVC (average variable cost) – переменные затраты на единицу.
Сначала рассчитывают часть маржинального дохода (MR) в общей выручке. Показатель нужен для расчета в денежном выражении. Маржинальный доход – это разница между выручкой и переменными затратами.
Цена единицы продукции рассчитывается по формуле
P = TR / Q, где Q – объем продаж.
Маржинальный доход – разница между ценой единицы и переменными затратами.
Коэффициент маржинального дохода:
КMR = MR / TR или (по цене): KMR = MR / P
Результаты от применения обеих формул совпадут.
Порог рентабельности или точка безубыточности рассчитывается по формуле:
Рассчитаем BEP для магазина, торгующего одеждой. Принимая во внимание специфику предприятия, будем проводить расчеты в денежном выражении.
К постоянным расходам относятся:
- арендная плата – 100 000 руб;
- зарплата продавцов – 123 080 руб.;
- отчисления с зарплаты (30% – страховые взносы) – 369 20 руб.;
- коммунальные платежи – 15 000 руб.;
- реклама – 35 000 руб.
Итого: 300 000 руб.
Переменные затраты магазина состоят из:
- Средней закупочной цены – 1 000 руб.
- Планового объема продаж, ед. – 600.
Итого: 600 000 руб.
Маржинальный доход составит:
MR = 2 400 000 − 600 000 = 1 800 000 руб.
Коэффициент MR:
КMR = 1 800 000 / 2 400 000 = 0,75
Вычисляем BEP:
BEP = 300 000 / 0,75 = 400 000 руб.
Это значит, что для выхода на нулевую прибыль магазин должен продать товаров на 400 000 руб. Перешагнув эту отметку, торговое предприятие начнет получать прибыль. Финансовая прочность магазина составляет 1 800 000 руб., т. е. снизив выручку на эту сумму, предприятие не уйдет в убытки. Определить уровень безубыточности гораздо проще, воспользовавшись калькулятором.
Точка безубыточности — важнейший показатель для предпринимателя, поскольку он обозначает тот факт, что фирма становится прибыльной. Как определить момент достижения компанией точки безубыточности?
Определение точки безубыточности
Точка безубыточности — это показатель, а если точнее, тандем из 2 показателей: объема производства продукции и объема выручки от ее продаж, отражающий достаточность соответствующих значений с точки зрения покрытия текущих издержек. Иногда она называется также критической точкой. Оба показателя — объем производства и объем выручки — одинаково значимы и потому используются экономистами в неразрывной связке.
Что показывает точка безубыточности?
Точка безубыточности (комбинация ее компонентов) показывает отчетный период, по итогам которого предприятие принесло прибыль. В зависимости от дальнейшей динамики продаж и объема выпуска товаров фирма может увеличивать прибыль, либо, наоборот, снижать ее и не обеспечивать, таким образом, достижения точки безубыточности. То есть точка безубыточности — это динамический показатель. Но успешное предприятие, однажды достигнув его, как правило, удерживается на нем в дальнейшем.
Сроки достижения точки безубыточности бизнес-проекта — важнейший показатель для предпринимателя, инвестора, партнера, кредитора. Любой из них ожидает скорейшего достижения того момента, когда бизнес начнет приносить прибыль, а также рассчитывает на то, что фирма будет в дальнейшем развиваться при позитивной динамике выручки и объема выпускаемых товаров в сочетании с оптимальными издержками.
Какие данные нужны, чтобы определить точку безубыточности?
Для того чтобы вычислить точку безубыточности, понадобятся:
- показатели, отражающие объемы производства и продаж товара (или оказываемых услуг) в единицах (ОПП);
- показатели, отражающие отпускную цену 1 единицы продукции или услуг (ОЦ);
- показатели, отражающие расходы на производство 1 единицы продукции или услуг (РП);
- показатели, отражающие величину постоянных расходов (ПР);
- показатели, отражающие величину динамических расходов (ДР);
- показатели, отражающие выручку (В).
Каждый из отмеченных показателей берется в расчет по одному и тому же отчетному периоду, например месяцу. Точка безубыточности, определенная для одного отчетного периода, может оставаться неизменной также и для последующих периодов — если показатели отпускной цены, постоянных и переменных расходов не меняются.
Показатели по первому пункту могут выражаться в штуках, тоннах и иных единицах измерения.
Отпускная цена 1 единицы товара или предоставленных услуг выражается в рублях или иной валюте, в которой осуществляется их продажа.
Расходы на производство 1 единицы товара или услуги также выражаются в рублях. В их структуре могут быть закупочные издержки, расходы по материалам, сырью, лицензионные отчисления. Соответствующие цифры вычисляются как результат деления показателя по динамическим расходам (ДР) на показатель по объемам производства и продаж (ОПП).
Постоянные расходы — те, что не зависят от текущих показателей объема выпуска товаров и услуг. Например, таковыми могут быть расходы на зарплату, оплату коммунальных услуг, аренду.
Динамические расходы — результат произведения показателей РП и ОПП или самостоятельный показатель (на основе которого, как мы отметили выше, может вычисляться РП). Они увеличиваются либо уменьшаются в зависимости от динамики расходов на производство и продажи.
Выручка — результат произведения показателей ОЦ и ОПП. Она увеличивается или уменьшается в зависимости от данных показателей.
Формула точки безубыточности в денежном выражении
Для того чтобы вычислить точку безубыточности в денежном выражении, то есть по выручке, нужно:
1. Разделить показатель динамических расходов (ДР), определяемый как произведение ОПП и РП либо как самостоятельный показатель, на цифру, отражающую объем производства и продаж товаров или услуг (ОПП).
2. Вычесть получившуюся сумму из ОЦ.
3. Разделить получившееся значение на ОЦ.
4. Разделить показатели, отражающие величину постоянных расходов (ПР), на число, получившееся в 3 пункте.
Формула расчета точки безубыточности по выручке (ТБВ) будет выглядеть так:
ТБВ = ПР / (ОЦ — ДР/ОПП) /ОЦ,
Рассмотрим другой вариант определения точки безубыточности — по объемам производства и продаж товаров или услуг.
Пример расчета точки безубыточности по объему выпуска и продаж товаров
Алгоритм вычисления данного показателя очень похож на тот, что мы рассмотрели выше. Необходимо:
1. Разделить показатель динамических расходов (ДР) на сумму, отражающую объем производства и продаж товаров или услуг (ОПП).
2. Вычесть получившееся значение из ОЦ.
3. Разделить показатели, отражающие величину постоянных расходов (ПР), на сумму, получившуюся в 3 пункте.
Формула точки безубыточности по объемам производства и продаж (ТБО) будет выглядеть так:
ТБО = ПР / (ОЦ — ДР/ОПП),
где ДР = ОПП × РП (или самостоятельный показатель).
Весьма удобно осуществлять подобные подсчеты в таблице Excel. Рассмотрим основные особенности пользования этим способом определения точки безубыточности.
Формула точки безубыточности в Excel: чем она удобна?
Программа Excel — это электронная таблица, в которой можно размещать данные при условии выстраивания математических зависимостей между ними. Поэтому для расчета точки безубыточности Excel — один из самых удобных инструментов. С помощью формул этой программы можно выстроить таблицу, в которой рассматриваемый показатель будет определяться в динамике, соответствующей изменениям тех цифр, что отражают выручку, расходы и отпускную стоимость товаров и услуг, о которых мы сказали выше.
Как посчитать точку безубыточности в Excel?
Для осуществления расчетов точки безубыточности в программе Excel необходимо первым делом составить таблицу, в структуре которой будут представлены необходимые формулы. Синтаксис программы Excel позволяет практически полностью воспроизвести те вычисления, что мы рассмотрели выше.
Необходимо составить таблицу, состоящую из 6 строк, которые соответствуют:
- показателям по объему производства и продаж товара (или оказываемых услуг) в единицах (ОПП);
- показателям по отпускной цене 1 единицы продукции или услуг (ОЦ);
- показателям по расходам на производство 1 единицы продукции или услуг (РП);
- показателям по величине постоянных расходов (ПР);
- показателям по величине динамических расходов (ДР);
- показателям по величине выручки (В).
В первом столбце таблицы, с помощью которой будет вычисляться точка безубыточности, можно разместить перечень отмеченных показателей (например, если это столбец B, то они будут размещены, соответственно, в ячейках B1, B2, B3 и т.д.). Во втором — указать цифры, соответствующие им. Если это столбец C, то структура ячеек будет такова:
- C1 — цифры по объемам производства и продаж;
- C2 — цифры по отпускной цене 1 единицы продукции или услуг;
- C3 — цифры по расходам на производство 1 единицы продукции или услуг;
- C4 — цифры по постоянным расходам;
- C5 — цифры по динамическим расходам;
- C6 — цифры по выручке.
В 7-й и 8-й строках таблицы можно выделить ячейки — в любом удобном месте, в которых будет определяться точка безубыточности, соответственно, по выручке и по объемам производства и продаж.
В первом случае в соответствующую ячейку необходимо вписать формулу вида:
C4 / ((C2 - C5 / C1) / C2).
После этого в ней будет отражаться точка безубыточности по выручке.
Во втором случае формула будет выглядеть так:
C4 / (C2 - C5 / C1).
В соответствующей ячейке будет отображаться точка безубыточности по объемам производства и продаж.
Отметим, что в предназначенных для вычисления точки безубыточности формулах, рассмотренных нами выше, не задействована ячейка C6, в которой фиксируются цифры по выручке. Однако она полезна с точки зрения наглядного сопоставления текущей выручки и той, что соответствует точке безубыточности.
Вместе с тем цифра в ячейке C6 — динамическая. Для того чтобы она отображалась в таблице, в соответствующую ячейку нужно вписать формулу вида:
Если точка безубыточности будет больше выручки, значит, предприятие принесло в соответствующем отчетном периоде прибыль.
При необходимости можно также составить таблицы для нескольких отчетных периодов — их структура будет идентичной той таблице, что рассмотрена нами, а затем воспользоваться встроенными инструментами Excel для построения графиков достижения точки безубыточности — например в корреляции с выручкой либо объемами производства и продаж.
Расчет и график точки безубыточности онлайн: доступные инструменты
Наши эксперты предлагают вам значительно облегчить задачу и воспользоваться готовыми инструментами для расчета точки безубыточности онлайн. Вы можете прямо сейчас по ссылкам ниже, скачать:
- документ в формате Excel, содержащий готовую таблицу для расчета точки безубыточности по выручке, а также по объемам производства и продаж;
- документ в формате Excel, содержащий готовую таблицу для определения точки безубыточности и дополненный графиком, отражающим динамику достижения соответствующих показателей.
Предложенные нами документы, таким образом, оптимизированы для работы по вычислению точки безубыточности сразу в нескольких отчетных периодах.
Узнать больше об иных полезных показателях, характеризующих эффективность бизнес-модели предприятия, вы можете в статьях:
