Недавно в Министерстве экономики озвучили такую цифру. В прошлом году по сравнению с 2014-м общее количество дел о банкротстве увеличилось на четверть. Фактически каждое пятое предприятие в стране убыточное. Как изменить ситуацию и улучшить финансовое состояние экономических субъектов? Своим мнением по этому поводу с нами поделился председатель Республиканского клуба финансовых директоров Андрей Карпунин.

- Для начала давайте определимся с азами, что же все-таки считать критериями банкротства: отсутствие прибыли и средств на счету, регулярную задолженность по зарплате, просроченность по кредитам?

Банкрот - это тот, кто не может платить по счетам. И не сможет заплатить в ближайшее время, даже если у него есть нечто такое, что он может быстро продать: остатки товара на складе, какие-то ценные бумаги, золото в сейфе и так далее. Когда наличие активов и сумма долговых обязательств не равны между собой, а долги постоянно нарастают, это прямой путь к банкротству. То есть далеко не каждое убыточное предприятие можно назвать банкротом.

Сами слова “банкрот”, “ликвидация” для многих звучат чуть ли не как приговор. И если сейчас внять рекомендациям либеральных экспертов и смелее проводить эти процедуры, десятки тысяч людей окажутся на улице. С другой стороны, без банкротства нельзя очистить экономику от “шлаков” и создать условия для развития новых производств. Как решить эту дилемму? С чего начинать?

- Банкротство вовсе не означает, что на проходной вешается замок и завод или фабрика больше не восстановятся. Естественно, первый шаг - это оптимизация всех бизнес-процессов. Причем неважно, в госучреждении, на частном или иностранном предприятии. На любом предприятии всегда есть резервы, убыточные подразделения или непрофильные активы, на которые иногда уходит до 20 процентов расходов. Ну зачем какому--нибудь небольшому заводу содержать Дом кино, на который он в месяц тратит столько же, сколько на весь фонд оплаты труда? Зачем доводить дело до абсурда, когда, скажем, сельхозпроизводителя сверху обязывают посеять кукурузу на 1000 гектарах, а он на этой земле максимум, что может вырастить, это клевер. Надо понимать специфику каждого конкретного производства, здраво оценить его потенциал на внутреннем и внешнем рынках, просчитать себестоимость выпускаемого товара, конъюнктуру цен, чтобы увидеть его перспективы и в отрасли, и в регионе.

Если я неэффективный собственник, то придется уступить место другому или даже продать предприятие. Да, сейчас ситуация такова, что большие деньги за него, возможно, и не получишь. Но в перспективе это все равно выигрышно и для экономики, и для людей. На производство, где раньше выпускались, допустим, спички, придет более толковый управленец и начнет делать паллеты для транспортировки грузов. Людей ведь не особенно волнует, кто будет хозяином завода - государство или частник - и на чем он специализируется. Главное, чтобы производство развивалось, продукция находила сбыт, на счетах были деньги, а у работников достойная зарплата.

Процедуры банкротства и финансового оздоровления - это рыночные инструменты, которым уже почти сто лет. Что мы здесь можем перенять полезного?

Этот опыт широко известен и нам нет смысла изобретать велосипед. Даже в Советском Союзе при плановой экономике он применялся. К примеру, когда строили БАМ, десятки заводов обеспечивали эту стройку. Закончили строительство, и эти предприятия, чтобы не допустить их банкротства, демонтировали, переместили в другие регионы или перепрофилировали, скажем, с дорожного строительства на жилищное. Точно так поступали и поступают во все времена в любой экономике. Перепрофилирование, переобучение кадров (под это в бюджете специально выделяются деньги), изменение рынков сбыта, сокращение себестоимости - все эти инструменты работают как единый слаженный механизм.

- А если в силу различных причин люди не готовы к перепрофилированию или переобучению?

Это уже проблема не только нашего менеджмента, но и нашего менталитета. На работу надо ходить за зарплатой, а не за получкой. Ни одно государство не в состоянии за каждого решать его судьбу. Задача государства не в том, чтобы тащить на себе балласт заведомо неконкурентных, “мертвых” предприятий, а направить эти ресурсы на создание инфраструктуры для переподготовки персонала, совершенствования системы выплат пособий по безработице, поддержки предпринимательской инициативы в целом.

Сейчас готовится новая редакция закона об экономической несостоятельности (банкротстве). Какие изменения надо внести в правовую базу?

На самом деле ни один закон ситуацию кардинально не изменит, нужен комплекс решений. Во-первых, государство в лице Минэкономики и экономических судов должно с одинаковыми требованиями и условиями подходить ко всем подпадающим под банкротство предприятиям, как государственным, так и частным, никому не делая скидок и поблажек. Это в интересах всей экономики. Во-вторых, у нас достаточно узкий круг специалистов, которые реально занимаются финансовым оздоровлением субъектов. Когда мы назначаем управляющего по банкротству, который больше юрист, чем экономист, он не способен вытащить более-менее крупное предприятие из кризиса. Поэтому надо привлекать целые группы специалистов, банки, коммерческие организации.

Еще одна возможная ловушка в том, что некоторые действующие менеджеры могут намеренно вести предприятие к критическому состоянию, чтобы выйти из-под опеки государства и стать этакими местными царьками.

В нашем законодательстве предусмотрена уголовная ответственность за умышленное доведение до банкротства и уже имеется соответствующая судебная практика.

Для всех без исключения владельцев и руководителей предприятий, организаций или компаний нерентабельность - это самое страшное слово. Это явление свидетельствует о неэффективности предпринимательской деятельности, которая приводит не только к отсутствию прибыли, но и к задолженностям.

Что такое рентабельность и почему она важна?

Показатель рентабельности - самый значимый, так как он иллюстрирует доходность организации. При его анализе специалисты изучают фактические цифры на текущий момент и динамику изменений показателя за предыдущие периоды. Значение определяют отношением чистой прибыли к сумме расходов.

Рентабельное предприятие показывает положительный показатель, то есть его прибыль превышает расходы. Нерентабельность предприятия - это, другими словами, его убыточность. Фактически нерентабельностью называют значение показателя меньше единицы.

Зачем анализировать отрицательную рентабельность?

Строго говоря, называют условно, подчеркивая неэффективность работы предприятия. Если в ходе анализа экономических показателей обнаружена нерентабельность, это значит, что существуют недостатки в производственном процессе, маркетинговой или управленческой стратегии. Числовое значение отрицательной рентабельности показывает, насколько сложная ситуация в компании, а также наглядно иллюстрирует невозможность дальнейшего функционирования организации в обычном режиме (ведь если расходы превышают прибыль, со временем проблема только усугубляется).

Что такое нерентабельность предприятия по отдельным категориям?

Общее снижение доходности может быть спровоцировано влиянием одного или нескольких факторов. Чтобы выявить «слабые звенья» и выяснить интенсивность их воздействия на общую нерентабельность предприятия, экономисты прибегают к вычислению показателей персонала, основных фондов, продукции, продаж, а также многих других категорий.

Их определяют, заменив сумму общих расходов в знаменателе дроби (прибыль/общие расходы) издержками на содержание персонала, стоимостью производственных фондов, себестоимостью продукции.

На что указывает низкая рентабельность продаж?

Отсутствие прибыли от продажи производимой продукции свидетельствует о наличии ошибки в расчете цен. Нерентабельность возникла из-за низкой цены, которая не предусматривает покрытие издержек на изготовление, транспортировку и рекламу товаров.

Повышение значения отрицательной рентабельности пропорционально Если речь идет о показателе минус 20% и меньше, то руководителю стоит серьезно задуматься о внедрении нововведений и радикальных мер. Иначе бизнес придется закрыть.

Та же ситуация наблюдается при вычислении однако знаменателем становятся издержки и реализация продукции в денежном эквиваленте.

Не последнюю роль в деятельности любой организации играет персонал. Точнее, он осуществляет наибольший вклад в финансовый успех или крушение предприятия. показывает, насколько окупаются затраты на содержание работников и их рабочих мест.

В случае неутешительных или откровенно низких показателей руководитель вынужден принять меры по сокращению расходов или увеличению продуктивности сотрудников. Экономия может быть достигнута за счет уменьшения выплат (премий, бонусов, вознаграждений) или увольнением части штата.

Вместе с тем, введение строгой дисциплины, совершенствование системы мотивации способны довольно быстро повысить ключевые показатели.

Нерентабельность - это тревожный сигнал для инвесторов

Вкладывая средства в развитие предприятия, инвестор предполагает впоследствии получить По условиям соглашения, ему предоставляют достоверную информацию о неудачном хозяйствовании и денежных проблемах владельца организации.

Так как нерентабельность - это отрицательная прибыль, то стоимость акций предприятия скоро очень уменьшится. Большинство опытных инвесторов не дожидаются ухудшения ситуации и выводят средства из проекта.

Вместе с тем, в некоторых случаях имеет смысл подождать выравнивания и стабилизации котировки акций: например, при временной нерентабельности, которая исчезнет при сокращении потерь и расходов.

Инструкция

Обобщенные итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия содержатся в бухгалтерской отчетности: в форме №1 баланса указана общая сумма накопленной прибыли или непокрытого убытка на начало и конец отчетного периода, а в форме №2 – отчете о прибылях и убытках – расшифрованы исходные данные для формирования финансового результата. Кроме того, по форме №2 можно проследить все виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую) и определить рентабельность организации.

Сравните данные из строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )» формы №1 бухгалтерского баланса между собой: превышение показателя на отчетную дату над значением на начало года говорит о прибыльной деятельности предприятия в течение отчетного периода. Но анализ на отдельно взятую дату не отражает реальной картины, поэтому для определения прибыльности рассмотрите данные как минимум за 1 год, то есть за 5 отчетных дат.

Постоянный рост значения нераспределенной прибыли свидетельствует о грамотном управлении доходами и расходами. Снижение показателя означает убыток , даже если он выражен положительным числом. Вместе с тем, если на начало анализируемого периода значение в строке 1370 отрицательное, но в течение года стремится к нулю и выше, можно говорить о постепенном выходе предприятия из кризиса и прибыльной деятельности.

Основная информация о прибылях и убытках компании содержится в одноименном отчете. Оцените общий финансовый результат по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток )». Отдельный показатель свидетельствует об итоге финансово-хозяйственной деятельности на отчетную дату, поэтому выводы делайте по значениям нескольких периодов, то есть в динамике.

Для обобщения информации составьте агрегированный отчет о прибылях и убытках в форме таблицы: в вертикальной области значений перечислите строки отчета, в горизонтальной – рассматриваемые даты. Если по итогам какого-либо из рассматриваемых временных отрезков отмечается снижение показателя, проанализируйте формирование прибыли на каждом этапе, чтобы найти источник возникновения убытка.

Чтобы определить валовую прибыль, вычтите из суммы дохода от основной деятельности - выручки от реализации товаров, продукции, услуг, работ без НДС. Затем рассчитайте показатель прибыли от продаж, валовую прибыль на итоговые суммы коммерческих и управленческих расходов.

Далее оцените прочие доходы, в том числе от участия в других организациях, например дочерних компаниях, и проценты, причитающиеся к получению. Прибавьте их сумму к значению прибыли от продаж, а затем вычтите проценты к уплате и прочие расходы – вы получите прибыль до налогообложения.

Чтобы получить значение чистой прибыли или убытка, рассчитайте и вычтите из прибыли до налогообложения текущий налог на прибыль, налоговые санкции, а в случае необходимости отразите изменения постоянных налоговых активов и обязательств.

Прибылью называют положительный финансовый результат организации, то есть когда доходы превышают расходы. В противном случае, речь идет о убытках. Важно не путать понятия прибыли и дохода. Последнее – это экономическая выгода до вычитания расходов.

Инструкция

Нам понадобится валовая прибыль, которую можно рассчитать по формуле П вал = В - Срп, где Срп − себестоимость реализованной продукции, а В – это выручка от реализации товаров или услуг. Срп включает в себя только расходы, связанные непосредственно с реализацией продукции. Как видно из первой , коммерческие и управленческие расходы учитываются отдельно.

Рассчитаем сначала валовую прибыль, а затем с ее помощью прибыль от продаж на примере. Предприятие в квартале реализовало 300 изделий по цене 50 рублей за штуку. Себестоимость единицы продукции составила 25 тысяч рублей. Управленческие расходы в отчетном квартале составили 2 млн 100 тысяч рублей. Коммерческие расходы составили 900 тысяч рублей. Рассчитываем валовую прибыль:

Пвал=300*50 тыс руб. - 300*25тыс руб. = 7 млн 500 тыс руб.

Используя полученную в предыдущем шаге цифру рассчитаем прибыль от продаж:

Ппродаж = 7 млн 500 тыс руб. - 2 млн 100 тыс руб. - 900 тыс руб. = 4 млн 500 тыс руб.

После этого предприятие формирует прибыль до налогообложения, которая рассчитывается по формуле Пдон = Продаж + ПД – ПР, где ПД – прочие доходы, а ПР – прочие расходы.

Источники:

• Российский бухгалтер
• прибыли до налогообложения формула

Определение величины налога достаточно непростой процесс, поэтому многие крупные организации нанимают специально для этих целей отдельного бухгалтера. НДС представляет собой налог, который подлежит уплате предприятием в бюджет страны на сумму прироста стоимости.

Вам понадобится

• - калькулятор.

Инструкция

Рассчитайте величину налоговой базы, которая определяется согласно статье 154 Налогового Кодекса РФ. Она равна стоимости реализованных товаров, или работ на основании цен реализации при учете акцизов. Дата налоговой базы по НДС определяется согласно п.1 ст. 167 НК РФ. Это может быть день отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, или же дата фактического получения или авансового платежа в счет будущей отгрузки.

Установите для каждого реализованного товара, оказанной услуги или выполненной работы сумму НДС. Данная величина определяется как произведение налоговой базы на ставку по НДС, установленную для данного вида продукции.

Приступите к расчету НДС, подлежащего к перечислению . Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом НДС является квартал, в течение которого в книге продаж предприятия должны были фиксироваться суммы начисленного налога. Из данной величины необходимо вычесть сумму налоговых вычетов, которые должны быть записаны в книге покупок фирмы. Полученная является налогом на добавленную стоимость, который подлежит уплате.

Обратите внимание

В первом шаге указан перечень товаров, работ и услуг, которые облагаются НДС по ставке 0%. В шаге втором отмечены случаи, когда налогообложение производится по ставке НДС 10%. Ставка 18% применяется во всех остальных случаях, которые не оговорены в ст. 164 НК РФ. Операции, которые не подпадают под начисление НДС, регламентируются статьей 149 НК РФ.

Анализ финансовых результатов деятельности организации начинается с составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках по форме №2. В ней отражается состав, структура и динамика показателей прибыли. Одной из главных величии данного отчета является прибыль до налогообложения. Она представляет собой прибыль предприятия от продаж, откорректированную на суммы внереализованных и операционных доходов и расходов.

Инструкция

Определите величину операционных доходов и расходов предприятия. Они состоят из прибыли или убытков, которые понесла компания: от платы за временное пользование активами предприятия; за использование прав на патенты, промышленных образцы и прочие виды интеллектуальной собственности; от участия других предприятий в уставных капиталах, в том числе доходы и проценты по ценным бумагам; от реализации основных средств и активов, за исключение денежных средств, товаров и продукции; от получения процентов по займам, и депозитам, полученным и выданным при сотрудничестве с другими предприятиями и кредитными организациями.

Рассчитайте величину внереализованных расходов и доходов. К ним относятся: , неустойки, пени за нарушение условий соглашений; прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде; возмещение причиненных предприятию убытков; дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности; курсовые разницы; величина уценки или дооценки активов, кроме внеоборотных активов.

Посчитайте полученную предприятием за отчетный период прибыль или убыток от продаж. Внесите все данные в форму №2 «Отчет о прибылях и убытках». В строке 050 указывается прибыль от продаж, в строке 060 – проценты к получению, в строке 070 – проценты к уплаты, в строке 080 – доходы от участия других организациях, в строке 090 – прочие доходы, а в строке 100 – прочие расходы.

Отразите в строке 140 отчетности величину рассчитанной прибыли до налогообложения. Для этого к величине строки 050 необходимо прибавить строки 090, 060 и 080, после чего вычтите показатели строк 070 и 100. Полученное значение должно совпадать с величиной, сформированной на субсчете отчетности 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

Одноименные товары - это аналогичные по своим функциональным и технологическим свойствам товары , которые разнятся между собой по отдельно взятым несущественным деталям, которые никоим образом не могут повлиять на качество данного товара и его свойства для потребителя, а также являющиеся однородной группой по потребительскому предназначению.

Инструкция

Для правильного определения одноименной группы товаров, согласно рекомендациям Федеральной антимонопольной службы, нужно применять Общероссийский классификатор видов экономической , утвержденный министерством экономического развития. В номенклатуре всех товаров и услуг выделены определенные группы, которые и относятся, согласно о государственных закупках, к одноименным товарам, работам или одноименным услугам.

Так, к примеру, согласно номенклатуре, утвержденной Приказом Минэкономразвития РФ от 07.06. 2011 г. N 273 «Об утверждении номенклатуры товаров, работ, слуг для нужд », к группе «текстильные товары », код ОКДП 25, относятся пряжа и нити, ковры и ковровые изделия, вязаные и трикотажные ткани, а также услуги по производству на договорной основе.Всего в номенклатуре выделена 221 одноименных товаров. Некоторые группы выделены более крупными и включают достаточно большой спектр товаров. Другие - например, продукты - в группе одноименных товаров имеют ограниченное число позиций.

Согласно законодательству, при проведении государственных закупок можно в течение квартала производить одноименных товаров только на определенную сумму денег, составляющую на текущий момент 500 тысяч рублей. Еще меньшая сумма - 100 тысяч рублей - предполагается при закупке одноименного товара у единственного или подрядчика работ.

Однородные группы, в которые объединены несколько видов товаров, достаточно велики. Кроме того, они включают в себя достаточно разные по с специфических отраслях товары , поэтому перед организациями зачастую встают трудности при закупке якобы однородных (согласно действующему законодательству) товаров на суммы денежных средств, превышающие установленные цифры.

Источники:

• одноименные товары

Совет 6: Как найти прибыль до налогообложения в 2019 году

Прибыль до налогообложения является основной величиной, которая определяется при составлении отчета о и убытках по форме №2. Она состоит из доходов предприятия от продаж за вычетом сумм операционных и внереализованных расходов и доходов.

Инструкция

Вычислите сумму операционных доходов и расходов, которые отражают поступления и платежи предприятия, которые вызваны ведением хозяйственных, производственных и финансовых операций в течение отчетного периода. К операционным доходам относится выручка от продаж, поступление арендных платежей, проценты по вкладам и выданным займом, комиссии и прочие денежные поступления. Расходы характеризуются денежными затратами на производство продукции, управление компанией, уплату налогов, выплату процентов по кредитам, реализацию товара и прочее.

Определите сумму внереализованных доходов и расходов предприятия. К ним относят: уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки и иные экономические санкции; проценты и доходы, полученные от сумм, находящихся на депозитных и расчетных счетах; курсовые разницы; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; убытки от стихийных бедствий; судебные издержки; прибыли и убытки прошлых лет и прочее.

Внесите операционные и внереализованные доходы и расходы в соответствующие строки 060, 070, 080, 090 и 100 отчета о прибылях и убытках по форме №2.

Рассчитайте прибыль или убыток предприятия, полученный за отчетный период от продаж. Заполните для этого отчет по форме №2. В строке 029 укажите валовую выручку, равную сумме величин указанных на кредите счета 90.1 «Выручка» за вычетом налогов, акцизов, таможенных пошлин и себестоимости реализованной продукции. В строку 030 вносятся коммерческие расходы предприятия, а строку 040 – управленческие. После этого в строке 050 указывается сумма прибыль от продаж, которая равна строке 029 за вычетом строк 030 и 040.

Найдите прибыль до налогообложения и занесите результат в строке 140 отчета. Для этого необходимо к значению строки 050 прибавить строку 060, 080 и 090 и вычесть строки 070 и 100.

Источники:

• прибыль убыток до налогообложения

В коммерческой организации основной целью деятельности является извлечение прибыли. Поэтому собственники всегда интересуются значением показателя «нераспределенная прибыль». Это те деньги, которые компания может разделить между учредителями либо оставить на счетах организации для целей ее дальнейшего развития.

Инструкция

Обычно в первые годы существования компании нераспределенная прибыль , образовавшаяся по итогам года, направляется в резервный фонд для дальнейшего инвестирования, выплаты премий или приобретения имущества.

Если организация находится на общем плане счетов, значит, вам доступны данные бухгалтерской отчетности за последний год. Кстати, с 1 января 2013 года обязанность по ведению бухгалтерского учета будет возложена на все компании, в том числе на применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Итак, величина нераспределенной прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль ), отражается на счете 84. Если у компании был зафиксирован убыток, его величина отражается по дебету, положительный же результат – по кредиту.

Если в течение года в организации проводилась переоценка основных средств (с влиянием таких действий на величину добавочного капитала), выплачивались промежуточные дивиденды или менялся уставный капитал, то эти изменения должны влиять на конечное значение величины нераспределенной прибыли. Их необходимо прибавить или отнять в зависимости от того, было ли это доходной или расходной операцией.

Обратите внимание, что значение строки 1370 бухгалтерского баланса должно совпадать со строкой 2400 отчета о прибылях и убытках. Это правило работает в случае, если в течение года не производилось распределение дивидендов, которые отражаются по дебету счета 84.

Учтите, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий, которые произошли после отчетной даты. Поэтому в отчетном периоде, за который компания распределяет прибыль , никакие записи в бухгалтерском учете не производятся. Таким образом, данные по счету 84 в отчетном году не могут содержать информацию о распределении дивидендов по итогам этого года, при этом в них должны быть отражены операции по принятому решению об использовании прибыли, полученной по итогам прошлого года.

Видео по теме

По итогам своей основной деятельности фирма получает определенный доход. Эта величина за вычетом всех расходов на производство и продажу продукции, а также налоговых выплат составляет чистую прибыль. Существует несколько способов определить прибыль предприятия.

Инструкция

Деятельность производителя можно считать достаточно эффективной, если величина прибыли положительна. Добиться этого зачастую бывает непросто, особенно в условиях жесткой рыночной конкуренции. В одной области всегда работает несколько десятков, а то и тысяч фирм, производящих похожие товары.

Выбор всегда за покупателем, поэтому важно заинтересовать его, сделать свою продукцию более привлекательной, в том числе и по цене. Тогда предприятие может получить приличный доход, однако прибыль учитывает не только эту величину, но и многочисленные затраты, связанные с закупкой сырья, оплаты рабочего времени, покупки или аренды оборудования, транспорта и т.д.

Чтобы определить фактическую прибыль предприятия, следует вычесть из основного дохода суммарную величину явных издержек. Для этого необходимы корректные данные бухгалтерского баланса, в которым учтены все движения средств по соответствующим счетам:

ПП = ОД – ЯИ, где ПП – прибыль предприятия, ОД – доход от основной деятельности, ЯИ – явные издержки.

Явные издержки – это себестоимость продукции. К ним относятся расходы на основное производство, аренда помещений, складов, офисов, а также оплата услуг инженеров-разработчиков, юристов, маркетологов, менеджеров, бухгалтеров и пр. Иными словами, чтобы товар появился на рынке и его купили, работает целая команда специалистов, тратится большое количество ресурсов. Можно сделать вывод, что одним из путей повышения прибыли является разработка методов снижения себестоимости продукции.

Вместо бухгалтерской прибыли, фигурирующей в отчетах, финансовые аналитики предпочитают рассчитывать экономическую прибыль. Эта величина более наглядно показывает, насколько эффективна выбранная производственная стратегия. Она равна разнице между фактической прибылью и так называемыми неявными издержками:

ЭП = ПП – НИ.

Неявные издержки не имеют документального подтверждения. Они представляют собой альтернативный доход, который мог бы принести предприятию выбор других условий для реализации его ресурсов: денежных, трудовых, имущественных и иных.

Иногда в погоне за выручкой производители забывают, что может пострадать качество выпускаемой продукции. В этом случае они нарушают главную предпринимательскую заповедь, которая говорит о превосходстве спроса над предложением. Основным источником прибыли являются деньги потребителя, и он не станет отдавать их за товар, который больше не удовлетворяет его физических или эстетических нужд.

Каждое коммерческое предприятие ведет ту или иную деятельность, направленную на получение финансовой прибыли. Тем не менее, периодически происходят неудачные периоды, которые нужно учитывать во избежание подобных ситуаций в дальнейшем. Определением прибыли или убытка по учету занимается бухгалтер организации.

Вам понадобится

• - бухгалтерский баланс по форме №1;
• - отчет об убытках и прибылях по форме №2.

Инструкция

Используйте бухгалтерскую отчетность для обобщения итогов финансовой деятельности предприятия. Форма №1 баланса содержит общую сумму накопленной прибыли и непокрытого убытка в текущем отчетном периоде, а форма №2 – данные для формирования требуемого финансового результата. Также форма №2 позволяет узнать различные виды прибыли и вычислить рентабельность организации.

Изучите строки 1370 и 2400 формы №1 бухгалтерского баланса, чтобы получить основную информацию о прибылях и убытках предприятия. Если показатель на отчетную дату превышает значение на начало года, это говорит о том, что компания вышла в прибыль. Для точности рекомендуется проверять данные, как минимум, за один рабочий год или пять отчетных дат. Если показатель нераспределенной прибыли постоянный увеличивается, значит, вы выбрали грамотное управление доходами и расходами. Наоборот, снижение показателя говорит об убыточности деятельности, даже если он является положительным числом.

Сделайте агрегированный отчет в виде таблицы, чтобы обобщить информацию о прибылях и убытках. По вертикали перечислите соответствующие строки отчета, а по горизонтали – рассматриваемые даты. Если наблюдается снижение показателя по итогам хотя бы одного из рассматриваемых периодов, необходимо провести анализ формирования прибыли на каждом из этапов, чтобы выяснить источник убытка.

Оцените все прочие доходы, включая поступающие от других организаций – подразделений и филиалов и причитающиеся к получению проценты. Прибавьте их к полученному значению прибыли от продаж, отняв проценты к уплате и другие расходы, чтобы получить прибыль до налогообложения. Для выяснения чистого убытка или прибыли вычтите из прибыли текущий налог до налогообложения и предусмотренные налоговые санкции. Если необходимо, проследите за изменениями постоянных финансовых активов и обязательств.

Довольно часто после утверждения годового бухгалтерского отчета на предприятии выявляются доходы или расходы, относящиеся к прошедшему периоду, в таком случае их необходимо признать и отразить как прибыль или убытки прошедших лет. Внести какие-либо изменения в утвержденную годовую отчетность невозможно.

Инструкция

Если прибыль прошлых периодов выявлена в текущем периоде до наступления момента утверждения годовой отчетности, то вносить соответствующую корректировку в отчетность можно декабрем месяцем прошлого года. Выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет, согласно "Плану ", в корреспонденции со счетами учета расчетов по субсчета «Прочие доходы», относящегося к № 91. Прибыль прошлых лет, которая была выявлена в текущем отчетном периоде, должна отражаться в составе прочих доходов на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности, утвержденного Министерством финансов.

Предприятия, которые характеризуются тем, что в продолжении определенного времени поступления денежных средств не компенсируют затраты, прибыль не образуется, а долги увеличиваются.

Для определения убыточности предприятия следует учитывать ряд параметров:

• сумма долга за отгруженную продукцию;
• совокупность выполненных, но неоплаченных услуг или работ;
• общая сумма кредитов с учетом процентных платежей;
• размер задолженности, возникший по причине необоснованного обогащения;
• сумма долга, который образовался из-за нанесения вреда имуществу отдельных кредиторов;
• необходимая сумма для выплаты выходного пособия и заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам;
• необходимая сумма для погашения задолженности по выплате вознаграждения по договорам подряда;
• сумма задолженности по обязательствам перед учредителями и собственниками.

К основным критериям, определяющим убыточность современного предприятия, относится неплатежеспособность и неоплатность.

интернет-биржа студенческих работ">

Рисунок 1. Критерии убыточности предприятия. Автор24 - интернет -биржа студенческих работ

Неплатежеспособность подразумевает отсутствие у предприятия погасить текущую задолженность. Неоплатность характеризуется превышением пассивов предприятия над суммой его активов. В настоящее время убыточность предприятия подразумевает невозможность осуществлять плановые платежи, выплачивать заработную плату работникам.

Замечание 1

Прибыль, получаемая убыточным предприятием не покрывает затрат, необходимых для нормального производственного процесса.

Кроме того, убыточное предприятие не в состоянии осуществлять адекватные торговые отношения, поскольку оно не способно оплачивать платежи за уже поставленную продукцию, что становится причиной образования денежной задолженности.

Внутренние и внешние признаки убыточности предприятий

Условно признаки убыточности предприятий можно разделить на внутренние и внешние. Внутренние признаки связаны с просчетами менеджмента предприятия осуществлении сделок и операций, а также заключении договоров. Внутренними признаками убыточности можно назвать:

• инвестирование денежных средств в заведомо убыточное производство;
• малая оборачиваемость денежных средств, приводящая к убыточности;
• низкое качество использования имеющихся производственных, что становится причиной повышения цен на выпускаемую продукцию и спада спроса среди потребителей;
• неэффективная реклама;
• непонимание реального потенциала предприятия и переоценка отпускной цены производимой продукции;
• заключение кредитных договоров на невыгодных условиях, что приводит к превышению себестоимости по отношению к получаемой прибыли;
• несвоевременное расширение (реконструкция) предприятия, которая влечет за
• собой существенные капиталовложения и сокращение денежного оборота.

Замечание 2

Внешние признаки, как правило, от предприятия не зависят, они не поддаются урегулированию в силу нестабильного экономического положения в отдельной стране или мире в целом.

Внешние признаки убыточности могут включать:

1. значительное сокращение потребительского спроса;
2. растущая конкуренция и нарастающий приток импортной продукции или услуг;
3. увеличение цен на сырье, необходимое для производственной деятельности;
4. значительное изменение разнообразных внешних факторов, которые играют одну из ключевых ролей для конкретного производства.

Для определения убыточности предприятия могут быть использованы различные показатели. Примером таких показателей являются:

• сумма задолженности при неоплате выполненных работ, отгруженных товаров, оказанных услуг;
• сумма денежных средств по договорам займа, включая проценты;
• размер общей задолженности, которая образовалась из-за хищения;
• сумма задолженности, появившаяся по причинам нанесения вреда имуществу кредитора и т. п.

Индикаторы убыточности

Так или иначе, существуют специфические особенности функционирования предприятия, которые становятся причиной неплатежеспособности и убыточности, а в конечном результате - банкротства.

Условно любое убыточное предприятие проходит ряд основных стадий. На первой стадии выявляется несостоятельность ранее принятых управленческих решений.

На второй стадии принимаются ошибочные решение для выхода из сложившейся ситуации. Например, может быть взята большая сумма заемных средств, начато необдуманное расширение производственных мощностей или принят довольно крупный инвестиционный проект.

На третьей стадии руководство предприятия сталкивается с симптомами наступающей неплатежеспособности, выражающимися в значительном ухудшении экономических показателей деятельности и периодическом возникновении периодов недостатка денежных ресурсов.

Все это можно назвать ранними признаками банкротства, включающего экономические, финансовые, юридические и психологические аспекты общего баланса предприятия, которые в результате могут стать конкретными причинами несостоятельности. Поэтому, признаки убыточности могут быть формальными и неформальными,

Виды убыточности предприятия

Многие исследователи выделяют несколько типов убыточности предприятий.

Рисунок 2. Виды убыточности предприятия. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

При реальной убыточности предприятие не в состоянии восстановить свою платежеспособность ввиду существенных потерь не только собственных, но и заемных средств. В результате, предприятие не может вести полноценную хозяйственную деятельность.

Условная (временная) убыточность может быть вызвана возникновением большой суммы дебиторской задолженности и приводит к затруднению или невозможности сбыта продукции. В такой ситуации переориентирование производства с учетом реальных потребностей рынка способно исправить ситуацию.

Умышленная убыточность подразумевает целенаправленное доведение предприятия до неплатежеспособности или нанесение убытка с корыстными намерениями.

Министерство образования Республики Беларусь

Минский институт управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

предмет: «Финансы предприятий»

Тема: «Экономические аспекты убыточности предприятия»

Экономические аспектыубыточности предприятия

Список использованных источников

Экономические аспекты убыточности предприятия

Рост конкурентной борьбы и ужесточение условий хозяйствования для отечественных организаций как на внутреннем, так и на внешнем рынках предъявляют к ним особые требования. Только эффективно действующая коммерческая организация способна на выживание и развитие в условиях достаточно развитой конкуренции. Основным показателем, измеряющим эффективность, становится конечный финансовый результат деятельности. Закономерно возникает вопрос: что такое финансовый результат.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями; внереализационные доходы (потери) .

Традиционно в экономической литературе освещается показатель прибыли, отражающий величину положительного финансового результата, т.к. главным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста и является полученная прибыль.

Достаточно популярным определением прибыли является выражение Дж. Кейнса: «капитал приносит в течение периода своего существования выгоду сверх своей стоимости. Эта выгода и есть прибыль».

Убыток же является величиной, характеризующей снижение выгоды, благосостояния собственников. Таким образом, отрицательная прибыль является своего рода штрафом за бизнес, за неудачное проявление своей предпринимательской инициативы.

Чтобы прогнозировать значения прибыли, управлять ею, необходимо проводить объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.

С целью выполнения этих задач проводятся: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг); рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли; определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов; выявление резервов повышения рентабельности .

Для оценки размера финансового результата, неважно, представлен он положительной либо отрицательной величиной, существуют 2 основных взаимодополняющих подхода, представляющие собой:

Динамическую концепцию, согласно которой финансовый результат - это разница между доходами и расходами организации за отчетный период. На базе этой концепции выстраивается модель, в соответствии которой доходы - это поток средств, втекающих в предприятие, а расходы – поток средств, вытекающих из предприятия; прибыль (убыток) - это разность, которая образуется между ними;

Статическую концепцию, следуя которой, финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде определяется как изменение стоимости собственного капитала в течение данного отчетного периода. При этом прибыль (убыток) - это положительные (отрицательные) изменения собственного капитала (чистых активов) хозяйствующего субъекта за отчетный период, которые являются результатом хозяйственных операций и событий, не связанных с личным капиталом владельцев фирмы.

Из данных определений следует, что финансовый результат - это разница между доходами и расходами компании, непосредственно воздействующая на величину ее собственного капитала.

Вследствие чего возникают убытки? Какова их экономическая природа? Такие явления необходимо напрямую связывать с деятельностью организаций в условиях рыночной экономики. Так, возникновение прибыли является сигналом о том, что общество хотело бы расширить данную отрасль. Фактически же вознаграждение в виде прибыли является не столько стимулом к расширению отрасли, сколько финансовыми средствами, с помощью которых фирмы в таких отраслях могут увеличивать свои производственные мощности.

Потери же, в свою очередь, сигнализируют о желании общества свернуть «больные» отрасли. Предприятия, которым не удалось приспособить свою производственную деятельность к выпуску товаров и оказанию услуг, предпочитаемых потребителем, несут значительные убытки. Таким образом, убыток - это своеобразное «наказание» для хозяйствующего субъекта за неэффективное осуществление предпринимательской деятельности .

Следует также подчеркнуть, что существуют различия в уровне прибыльности не только среди отраслей, но и среди организаций одной отрасли, т.е. конкурентами. Это связано со многими факторами. Известно, например, что каждая фирма в своем развитии проходит фазы возникновения, подъема и упадка. Для каждой из этих фаз характерен определенный уровень рентабельности. Казалось бы, в данных условиях должен возникнуть отток капиталов в более рентабельные направления бизнеса, но этого не происходит, т.к. конверсия организации (смена специализации) или его продажа могут оказаться убыточными. Поэтому собственники и руководители действующих организаций нередко соглашаются с низкой и даже отрицательной рентабельностью и продолжают функционировать, подыскивая при этом выход из создавшегося положения.

Внедрение новых технологий, или диверсификация производства, может быть одним из таких путей выхода из сложившейся ситуации. Данным процессам сопутствуют сокращение объемов производства и реализации, а иногда даже частичное замораживание деятельности. Вследствие чего полученной выручки может не хватать для покрытия постоянных расходов предприятия (арендной платы, расходов на содержание управленческого персонала, амортизацию оборудования). Поэтому в данном случае также возможно временное возникновение отрицательной прибыли.

В результате появления отрицательной прибыли фирма может столкнуться с рядом осложняющих обстоятельств, которые, в свою очередь, могут вызвать затруднения как в процессе осуществления хозяйственной деятельности, так и поставить под вопрос и само существование убыточной организации. Поэтому можно выделить правовые и экономические последствия убыточности. Среди правовых последствий могут быть:

1) ликвидация коммерческой организации по решению хозяйственного суда. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» это может произойти в случаях:

Наличия убытков по итогам второго и последующих финансовых годов и не направления коммерческой организацией в течение 3 месяцев по окончании финансового года регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах возникновения убытков;

Уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда. Следует отметить, что снижение стоимости чистых активов происходит одновременно с получением отрицательной прибыли, поскольку уменьшается размер собственного капитала организации;

2) возникновение угрозы банкротства. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 июля 2000 г. № 423-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» экономическая несостоятельность (банкротство) - это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом, или правомерно объявленная должником. Неплатежеспособность, в свою очередь, является следствием отрицательного чистого денежного потока, который зачастую генерируется убытками организации. Хотя угроза банкротства может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. У организаций с отрицательной прибылью резко падает доля высоколиквидных активов (утрачивается платежеспособность), снижается доля собственного капитала при соответствующем увеличении объема используемых заемных средств (снижается финансовая устойчивость), расходуются ранее сформированные резервные финансовые фонды .