Если даже организация по каким-то причинам не ведет деятельность, она должна отчитываться по тем налогам, в отношении которых признается налогоплательщиком. В этом случае по налогам представляются «нулевые» декларации. Однако есть более удобный вариант — подать единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких «нулевых» деклараций. В этой публикации мы ответим на два главных вопроса: отчеты по каким налогам заменяет упрощенная декларация и когда представлять ее не нужно?
Обменный курс и день оценки налогообложения
Если вы представляете свою декларацию в форме, вы должны приложить документы сертификации к декларации. Затем мы сохраним коммерческие счета и другие подтверждающие документы. Примерами подтверждающих документов являются. Если у вас и у вашего поставщика нет соглашения об использовании фиксированного обменного курса, это тот день, когда оценивается налогообложение, определяющее, какой обменный курс следует использовать. Доступ к различным курсам обмена можно получить с нашего веб-сайта. День оценки налогообложения - это день, когда мы получаем вашу таможенную декларацию.
Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения упрощенной декларации) утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н . Представляется декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Что касается электронных деклараций, мы считаем, что день оценки налогообложения - это тот день, когда наступил запрос на оформление. Дата для дня оценки налогообложения также определяет правила, действующие при оформлении, такие как сборы и ограничения. Важно помнить об этом, когда дело доходит до часто меняющихся сборов. Если ставка пошлины снижается на следующий день после того, как мы получили вашу декларацию, но прежде чем мы выпустим товар, вы можете запросить более низкую пошлину. Однако, если мы не можем выпустить товар из-за некоторого недостатка, вызванного вами, применяется более высокая пошлина.
При каких условиях подается упрощенная декларация
Единую (упрощенную) налоговую декларацию сдает налогоплательщик, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполнялись два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых он признается.
Для того чтобы заменить декларацию по НДС упрощенной, должно быть выполнено еще одно условие. А именно - отсутствие каких-либо операций, которые подлежат отражению в декларации по НДС. Такой вывод следует из п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н . Разъяснения финансового ведомства также это подтверждают (письмо от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Дело в том, что в декларации по НДС положено указывать не только объекты налогообложения, но и операции, которые объектом налогообложения не являются. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, фиксируются в разделе 7 декларации по НДС. Если у организации были подобные операции, ей придется сдавать декларацию по НДС.
Кто несет ответственность за информацию, указанную в декларации?
Вы, как импортер, являетесь должником, а это означает, что вы несете ответственность за информацию, указанную в таможенной декларации. Вы также несете ответственность за обеспечение уплаты пошлин и налогов. Даже если вы поручите агенту выпустить свою декларацию, именно вы, наконец, отвечаете за правильность введенной информации.
Что происходит при таможенном оформлении?
Когда вы представили таможенную декларацию, мы рассмотрим ее и зарегистрируем. Мы также проверяем, существуют ли какие-либо специальные правила, касающиеся ваших товаров. Если товар принят, мы определяем пошлину и другие налоги. Затем вы получите скидку для отправки лицу, ответственному за склад, на котором хранятся ваши товары. Теперь мы приняли решение о таможенном налогообложении, и вашей импортной операции был присвоен уникальный идентификационный номер. Если ваши товары были складированы на временном складе или на таможенном складе, вы представляете листок с доставкой лицу, ответственному за склад.
Декларации по каким налогам заменяет упрощенная декларация
Исходя из подп. 9 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации в ней можно отразить лишь те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. Соответственно, в отношении налогов, налоговым периодом по которым является месяц, подать упрощенную декларацию нельзя.
Что произойдет, если в декларации что-то не так?
Если вы обнаружите какие-либо ошибки в своей декларации, вы должны как можно скорее связаться с нами с письменной коррекцией. Если вы уплатили неправильные сборы, вы можете подать заявку на повторную оценку решения о таможенном налогообложении. Например, вы, возможно, получили Сертификат происхождения или другую документацию, подразумевая, что у вас была возможность заплатить более низкую плату с самого начала.
Если вы обнаружили некоторые неточности, но пренебрегли их исправлением, вы можете нести ответственность за санкционирование. Мы обвиняем вас в этом, если вы указали неверную информацию о стоимости товара или какого-либо другого товара, который, как следствие, заставил нас взимать слишком низкую пошлину и налог. Если вы обнаружите, что вы ввели неверную информацию в декларацию, вы должны немедленно ее исправить. Тогда вы можете избежать сбора санкций.
К сведению
К налогам, у которых налоговым периодом является месяц, относятся: акцизы (ст. 192 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ) и налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).
Если у организации, являющейся плательщиком акцизов (ст. 179 НК РФ) или налога на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) отсутствует объект налогообложения по этим налогам, она должна будет подать «нулевые» налоговые декларации.
Процедура упрощенной декларации означает, что вы представляете декларацию в два этапа. Сначала вы представляете упрощенное заявление в таможне, контролирующее место прибытия товаров. В этом первоначальном объявлении вы вводите только небольшое количество данных, и никакие подтверждающие документы не должны прилагаться.
Во-вторых, вы вводите дополнительную декларацию в таможне своего региона. Когда мы получили дополнительное заявление, мы принимаем решение о таможенном налогообложении и высылаем вам счет. Затем вы платите пошлину и другие налоги. Чтобы использовать упрощенную процедуру декларации, вы должны получить разрешение, а также разрешение на получение кредита от нас.
Что касается налога на игорный бизнес, то с ним ситуация несколько иная. Статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на те организации, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес, указанные в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту установки или нахождения (п. 2 ст. 366 НК РФ). И обязанность по подаче декларации по налогу на игорный бизнес возникает с момента регистрации данных объектов. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций. Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если организация закрыла все объекты налогообложения и сняла их с регистрации (п. 4 ст. 366 НК РФ), тогда она перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.
Любой, кто является сотрудником и оплачивается исключительно за работу, может использовать форму. Форма также может указывать компенсацию за заработную плату, такую как пособие для родителей, пособие по безработице и пособие по беременности и родам. Многие из них могут использовать упрощенное объяснение.
Правила и процесс заполнения
Важно: супруги и партнеры по жизни могут использовать эту форму только для коллективной оценки - если они соответствуют требованиям. Если пара желает отдельной оценки или хотела бы получить больше информации, чем форма, представленная в форме, она должна сделать подробное заявление.
К налогам, для которых налоговый период установлен как квартал, относятся НДС (ст. 163 НК РФ) и водный налог (ст. 333.11 НК РФ).
Налоговый период - календарный год применяется в отношении следующий налогов:
- налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
- транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
- налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
- земельный налог (ст. 393 НК РФ).
Формально сведения по всем этим налогам можно включить в единую (упрощенную) декларацию. Однако не по всем налогам следует отчитываться, если объект налогообложения отсутствует.
Это 141 строка по сравнению с формами для подробного объяснения. Эта версия неизвестна многим, поскольку она доступна только в бумажной форме. Невозможно обработать данные в электронном виде с помощью стандартных программ управления или через онлайн-портал финансового управления.
Хорошее решение для коротких лиц, принимающих решения, и налоговую связь
Возможно, эта версия - только потому, что только на бумаге и без интерактивной справки - это хорошее решение для коротких лиц, принимающих решения, и налоговых связей. Есть некоторые вещи, которые следует учитывать. Это является преимуществом для налогоплательщика, поскольку он не должен включать в себя налоговый сертификат о заработной плате с декларацией, а также заработную плату и налоги, выплачиваемые индивидуально в форме. Краткая версия не предназначена для пенсионеров, помещиков, самозанятых лиц, фермеров или предпринимателей.
Сказанное в первую очередь относится к транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Так, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, относящиеся к объектам налогообложения (ст. 357 НК РФ). Организации являются плательщиками земельного налога, если они обладают земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (ст. 388 НК РФ). Плательщиками налога на имущество будут организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ). Получается, что при отсутствии объектов налогообложения (необходимое условие для подачи единой (упрощенной) декларации) организация не считается и плательщиком указанных налогов. То есть не обязана подавать по ним даже «нулевые» декларации. А раз так, то подавать упрощенную декларацию в отношении этих налогов нет необходимости.
Структура единой декларации
Вы должны составить классическое объяснение. Точно так же, как люди с иностранными доходами и ограниченные налогоплательщики, чья пища не в Германии. Сотрудники с дополнительным доходом не могут использовать упрощенную декларацию. Исключение: у вас есть только внутренний доход от капитала, который уже облагается налогом.
Обратите внимание на доход от капитала
В подробном объяснении должно быть указано, кто заработал капитал выше определенного освобождения. То же самое относится к лицам, которые еще не уплатили налог на доходы от капитала, например, за иностранный доход. Внимание: Если кто-то использует несанкционированную упрощенную версию, у него плохие карты: налоговая декларация не рассматривается. Не может быть никакой оценки, и крайний срок не соблюдается.
Плательщиком водного налога организация признается, если она осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Объектами обложения водным налогом признаются некоторые виды пользования водными объектами (п. 1 ст. 333.9 НК РФ). Декларации по водному налогу налогоплательщики представляют по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Опять же, при отсутствии таких объектов декларацию подавать не нужно, в том числе и вписывать этот налог в единую (упрощенную) декларацию.
Вычет возможен только в ограниченной степени
Подробная информация о предметах, которые уменьшают налоговое бремя, указана на странице 2. Однако вычет расходов на рекламу, специальных расходов и чрезвычайных платежей возможен только в ограниченной степени, как указано в форме. Расходы на рекламу. Для простого пути между домом и рабочим местом налоговая инспекция рассчитывает 30 центов за километр, независимо от того, как вы двигаетесь. Любой, кто потратил больше средств на общественный транспорт, чем единовременная сумма пригородного транспорта, может признать эти расходы.
Российские организации признаются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 246 НК РФ). Декларации по НДС и налогу на прибыль налогоплательщики обязаны представлять независимо от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения. Это подтверждает и Минфин России вписьме от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561 .
Когда ЕУД и нулевые декларации подавать не нужно
Суммируются дополнительные затраты на рекламу. Это включает расходы на рабочую технику, обучение и заявки или взносы в профессиональные ассоциации, а также плату за управление счетами, расходы на профессиональный рейс и паром и командировочные расходы на иностранную деятельность.
Специальные издания. Члены Церкви могут полностью оплатить церковный налог. Также доступны поля для пожертвований и членских взносов в налоговых льготах. Они признаются в размере до 20 процентов от общей суммы дохода. Исключительные нагрузки. Люди с инвалидностью указывают на свою степень инвалидности, чтобы получить пособие по нетрудоспособности. Кроме того, налогоплательщики могут требовать затраты на болезни, лечение или уход, а также расходы на поездки для инвалидов.
Таким образом, организация на общем режиме может подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении всех необходимых условий вместо «нулевых» деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Упрощенная декларация при применении спецрежимов
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также вправе отчитаться перед налоговой инспекцией в форме единой (упрощенной) декларации при соблюдении необходимых условий. Причем при применении УСН единую (упрощенную) декларацию можно представлять не ежеквартально, а лишь по окончания налогового периода - календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Ведь по налогу при упрощенной системе ежеквартальные декларации не сдаются. С таким подходом согласны и налоговики (письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@).
Такими услугами являются, например, услуги по уходу или уходу и уходу. Все объявленные расходы должны предоставлять сотрудникам подтверждающие документы или хранить их, если это запросит Управление. Любой желающий заплатить за домашний офис, плату за переезд или обслуживание должен использовать подробное объяснение.
Упрощенная налоговая декларация может включать дополнительные приложения. Страховые премии отражаются в инвестиционном плане. . Меньше форм, регистраций и квитанций: Основным преимуществом упрощенной налоговой декларации является ее низкая временная стоимость. Если вы сначала отсортируете документы и документы, вы можете завершить эти две страницы за 30 минут. Однако он не может ожидать более быстрой обработки налоговой службой. Упрощенное оформление бумаги не может быть полностью обработано автоматически в офисе.
Однако, по мнению автора, смысл представлять единую (упрощенную) декларацию есть, если она заменяет собой отчетность по нескольким налогам. При УСН организации за некоторым исключением освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И отчитываться упрощенцы обязаны только по одному налогу, уплачиваемому при УСН. Поэтому если организация на УСН не ведет предпринимательскую деятельность, то проще будет подать обычную «нулевую» декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Упрощенная налоговая декларация Налоговая декларация в течение максимум десяти минут
Заявления обрабатываются налоговыми органами в порядке их получения. Налогоплательщик должен ждать: решение и любое возмещение, следовательно, не раньше, чем раньше. Многие сотрудники отказываются возвращать налоговую декларацию в налоговую инспекцию, таким образом, возвращая налог в размере 875 евро в год. Существует упрощенный вариант, с помощью которого налоговые связи могут также получать много денег из налоговой службы. упрощенная налоговая декларация. Кроме того, вы можете увеличить свою зарплату путем вычета подоходного налога.
Те же самые рассуждения подходят и для случая, когда применяется система налогообложения ЕСХН. Плательщики ЕСХН могут подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении установленных условий, но целесообразнее будет представить декларацию по ЕСХН.
Что же касается ЕНВД, то подать упрощенную декларацию вместо декларации по этому налогу, не получится. Поскольку по этому налогу «нулевая» декларация невозможна в принципе. Поясним. Понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД не имеет смысла. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Его величина определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим плательщики ЕНВД должны рассчитывать сумму налога за каждый квартал, исходя из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.
Упрощенная декларация по подоходному налогу за предыдущие годы
Если нет финансовых возможностей для увеличения зарплаты от босса, можно убедиться, что это увеличивается. Возврат налогов - это волшебное слово. Сотрудники также могут добровольно подавать в налоговую инспекцию упрощенную декларацию по налогу на прибыль за последние годы.
Заявление на вычет налогов
Пример: Миссис Майер из нашего стартового примера, с расходом 40 минут, поэтому следующий возврат налога может подобрать. Вывод: миссис Майер не нуждается в налоговых знаниях и только около часа, чтобы увеличить ваш чистый доход более чем на € 000. Если работник не хочет ждать до конца года, прежде чем он сможет подать свою упрощенную декларацию по налогу на прибыль в налоговую инспекцию и подать заявку на возврат налога, есть интересная альтернатива. Сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию за вводом налогового вычета.
Временное приостановление деятельности с сохранением физических показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанного исходя из вмененного дохода. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности компания должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительности деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087 , в котором содержится ссылка на п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03 2013 № 157, и арбитражной практикой (см., например, Определение ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013).
Заполняем упрощенную декларацию
Упрощенная декларация состоит из двух листов. Второй лист организации и индивидуальные предприниматели не заполняют. Он предназначен для граждан, являющихся налогоплательщиками, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка заполнения упрощенной декларации).
Прокомментируем заполнение некоторых полей первого листа.
Основная часть декларации - это таблица, в которой нужно перечислить:
- в графе 1 - названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали;
- в графе 2 - номер главы НК РФ, которой установлен налог;
- в графе 3 - код налогового (отчетного) периода;
- в графе 4 - номер квартала, за который подается декларация.
Согласно подп. 7 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации наименования налогов указывают в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса.
По налогам, налоговый период у которых квартал (например, НДС), код налогового периода будет 3. При этом в графе 4 записывают, соответственно, номер квартала.
Если налоговый период по налогу установлен как календарный год, в графе 3 следует поставить код:
- 3, если сведения подаются за I квартал;
- 6, если сведения подаются за полугодие;
- 9, если сведения подаются за девять месяцев;
- 0, если сведения подаются за год.
Графа 4 «Номер квартала» в этом случае не заполняется.
Пример
ООО «Ромашка» применяет общую систему налогообложения. Организация признается плательщиком НДС и налога на прибыль. За IV квартал 2014 г. организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС. С 1 января по 31 декабря 2014 г. «Ромашка» не вела никакой деятельности. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе не было.
В упрощенной декларации за 2014 г. организация укажет такие налоги, как НДС и налог на прибыль. (Заполненная форма - см. Приложение)
Ответственность за несвоевременную подачу
По вопросу налоговой ответственности за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации существуют две позиции.
Позиция первая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Причем штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13.10.2009 № Ф03-5355/2009 также высказал мнение, что ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена специальной нормой - ст. 119 НК РФ. Следовательно, налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности по какой-либо другой статье (например, ст. 126 НК РФ).
Напомним, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании невовремя поданной декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб. Поскольку в единой (упрощенной) декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа составит 1000 руб. по каждому налогу, указанному в этой декларации.
Позиция вторая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 126 НК РФ. Ведь ст. 119 НК РФ применяется при несвоевременном представлении налоговой декларации по конкретному налогу. При этом размер штрафа определяется суммой налога, подлежащей уплате по декларации. Если же компания не представила в инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию, где в принципе не может быть указано никаких сумм налога, ей грозит штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ. Данные выводы содержатся в письме Минфина России от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118. Штраф по ст. 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. То есть за одну не вовремя представленную единую (упрощенную) декларацию организации придется заплатить 200 руб.
Отметим, что вторая позиция более выгодна налогоплательщикам, поскольку наказание по ст. 126 НК РФ значительно ниже штрафа по ст. 119 НК РФ. К тому же письмо, в котором указана эта позиция, вышло позднее.
Напомним, что за несвоевременное представление любой налоговой декларации может наступить не только налоговая, но и административная ответственность. Так, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации наказание в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Что делать, если упрощенная декларация сдана по ошибке
На практике возможна такая ситуация: организация подала единую (упрощенную) декларацию, а потом обнаружила движение денежных средств в отчетном периоде. Другой вариант - выявлен объект налогообложения.
В этом случае нужно сдать уточненные декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» таких деклараций указывают 1, поскольку эти декларации будут уточненными по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать уточненку по форме единой (упрощенной) декларации в данной ситуации не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 и от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Подтверждают такой подход и суды (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11).
Единая упрощенная налоговая декларация – это документ финансовой отчетности, который подается в налоговую службу субъектами, являющимися налогоплательщиками по нескольким налогам, которые не осуществляли операции в отчетном периоде, повлекшие за собой движение средств на их банковских счетах (кассах) и не имеющие объектов налогообложения по этим налогам. Иными словами единая налоговая декларация предназначена для подачи сводной информации по нулевым декларациям налогоплательщика. Форма декларации унифицирована, утверждена и имеет форму по КНД 1151085. Порядок представления декларации регулируется п.2 ст. 80 п.2 ст. 80 НК РФ.
Главной особенностью единой упрощенной декларации является то, что право на ее представление имеют исключительно те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде было полное отсутствие движение средств на счетах или в кассе. Некоторые субъекты хозяйствования следуют этому правило неверно, понимая под полным отсутствием движения средств всего лишь отсутствие прибыли за отчетный период. Следует помнить, что движением средств на счету или в кассе также являются расходы организации. Главы 21, 24, 25, 30 Налогового кодекса не предусматривают освобождение от представления деклараций в случаях, когда налогоплательщик не осуществлял реализацию товаров, работ или услуг.
Упрощенная налоговая декларация, фактически, заменяет три основных налога: на прибыль, добавленную стоимость и налог на имущество организаций. Однако есть ситуации, в которых налогоплательщик, не осуществляющий деятельность и не получающий прибыль, не может подавать единую упрощенную декларацию. Так, например, если основные средства находятся в аренде, платежи по ней влияют на размер прибыли и должны быть отображены в налоговой декларации на налогу на прибыль. В данном случае организация получит убыток. Те же платежи могут быть оплачены с расчетного счета и указаны с НДС. Это значит, что налогоплательщик будет также подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Если у организации есть сотрудник, составляющий отчетность и имеющий право ее подписи, то это значит, что ему выплачивается денежное вознаграждение за его работу, а, следовательно, налогоплательщик несет расходы, что влечет за собой движение денежных средств, это означает, что единая упрощенная декларация подаваться не может.
Единственным вариантом отчетности по упрощенной декларации является случай, когда организация является вновь созданной, не осуществляет деятельность, еще не открыла банковский счет и не имеет основных средств на балансе. Это означает, что уставной капитал такой организации должен быть сформирован из средств и активов, не подлежащих налогообложению по налогу на имущество. Форма декларации состоит из двух листов, на первом из которых указываются те виды налогов, по которым представляется документ, а на втором – сведения о налогоплательщике – физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем.
Декларация представляется в налоговую службу по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Отчетным периодом для представления документа является квартал. Декларацию следует представить на позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Документ подается в бумажной или электронной форме налогоплательщиком лично, через официального представителя, а также может быть отправлен по почте или телекоммуникационным каналам связи. За непредставление или несвоевременное представление декларации на налогоплательщика будет наложен штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ.
