Сегодня в статье рассмотрим вопрос о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при розничной реализации товара физическому лицу, в случае, когда плательщик применяет общую систему налогообложения.

Документы налогового учета по НДС

Документами по налоговому учету для исчисления НДС являются счет-фактура, книга покупок и книга продаж. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения на основании ст.149 НК РФ у плательщиков НДС, возникает обязанность составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж в соответствии с п. 3 ст.169 Налогового кодекса РФ (далее–НК РФ).

Таким образом, при розничной реализации (продаже) товаров работ, услуг физическим лицам возникает объект налогообложения, а, следовательно, возникает обязанность выставления счетов–фактур и ведения книги покупок и книги продаж.

Оплата товара наличная и безналичная

Рассмотрим два способа оплаты за товар, который подлежит продаже:

Наличный расчет («наличка»);

Безналичная оплата.

При оплате «наличкой» пункт 7 статьи 168 НК РФ предусматривает освобождения от обязанности выставления счет-фактуры за реализованный товар физическому лицу, при условии, что покупателю выдан кассовый чек, с выделенной суммой НДС и данную операцию продавец занес в книгу продаж (п.1 «Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденную постановлением Правительства РФ 26.12.2011 №1137 (с измен. от 01.02.2018)), т.е. тем самым выполняются требования п. 3 ст. 168 НК РФ по выставлению счетов-фактур.

В случае безналичной оплаты за реализованный в розницу товар физическому лицу, плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру по общему правилу, с регистрацией в книге продаж, согласно правилам ведения книги, указанной выше в тексте.

В разъяснительных письмах норм налогового законодательства финансовые органы власти отметили, что в случае розничной реализации товара физическому лицу, счет-фактуру можно выписать в единственном экземпляре, т.е. только для продавца в целях налогового учета, так как физические лица не являются плательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) и данный налог к вычету не принимают.

Следует отметить, что в книге продаж можно регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, которая содержит общую сумму совершенных операций по реализации товаров физическим лицам за месяц либо за квартал.

Определение налоговой базы и порядок исчисления НДС

По общему правилу согласно пункта 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в нашем случае будет является день оплаты, за реализованный товар. Налоговую базу следует определять на основании п. 2 ст. 154 НК РФ, исходя из рыночных цен.

Ставки НДС различные, которые зависят от вида реализуемой продукции.

Таблица со ставками НДС

Основные (учетные) ставки

Расчетные

Основная, 18%

Пониженная, 10%

Специальная, 0%

18%/118%

–прочие товары, не относящиеся к применению ставки 10% либо 0%

(п.3 ст. 164 НК РФ )

-детские товары;

-медицинские товары;

-печатные и книжные издания

(п. 2 ст. 164 НК РФ)

товары, вывозимые по таможенной процедуре

(п.1 ст.164 НК РФ)

При частичной оплате за реализованный товар, п. 4 ст.164 НК РФ

При реализации товаров физическим лицам может быть применена, ставка налога, как 18 %, так и 10%, все зависит от реализуемой продукции.

Расчет суммы налога прост, и рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база * соответствующую ставку налога.

Правильность заполнения счет-фактуры и книги продаж

!!! Для правильного заполнения счет-фактуры, необходимо указывать два значения, т.е. это общая стоимость товара и соответствующая ставка налога.

ООО «Ромашка» осуществляет розничную продажу запасных частей для тракторов, общество имеет аппарат контрольно-кассовой техники. 11 февраля 2018 г. наличная выручка составила 50 800 руб., в том числе НДС по ставке 18% 7750 руб., 12 февраля покупатель с продавцом произвел безналичный расчет на сумму 30 500 руб., в том числе сумма НДС по ставке 18% составляет 4653 руб. При составлении отчета за 1 квартал в книге продаж будет внесены следующие записи:

– за 11 февраля счет-фактуры покупателям не выставляли, соответственно обществом сделана запись в книге продаж за 11 февраля, на основании контрольной ленты ККТ (Z-отчета), в графах 7 и 8 поставим прочерки;

– по итогам 1 квартала соберем общую стоимость товара, оплаченная покупателями в безналичной форме, и сформируем одну счет-фактуру , которая необходима только ООО в целях налогового учета, так как физические лица не являются плательщиками НДС и в книге продаж отразим в соответствующих графах.

Ошибки при заполнении книги продаж

Часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены, например, вместо кода 26, который означает, что продавец составил счет-фактуру, с суммарными данными при реализации товаров, работ и услуг лицам, которые не являются плательщиками НДС, ставят код 02 «Продавец получил аванс от покупателя»
Коды операций предназначенные для заполнения книги покупок используют для заполнения книги продаж.

!!! Код 26 – применяется только в случаях реализации товаров физическим лицам, если имеются сомнения, то в этом случае необходимо поставить код 01 .

Часто плательщики, при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, задаются следующими вопросами:

В каких случаях можно не составлять счета-фактуры при реализации продукции физическому лицу ?

Ответ: Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, так как данные лица не являются налогоплательщиками НДС, при условии, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7 статьи 168 и пункт 3 статьи 169 НК РФ).

При розничной торговле, какие реквизиты являются обязательными в кассовом чеке?

В кассовом чеке, который розничный продавец (плательщик НДС), выдает покупателю, должна быть выделена сумма НДС и указана ставка налога, на что указывает Минфин России в письме от 27.04.17 № 03-01-15/25767.

В качестве продавца транспортного средства могут выступать как обычные граждане, так и организации, при этом продажа автомобиля физическому лицу юридическим лицом в 2019 году будет мало отличаться. Тем не менее, существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать при совершении сделки.

Приобретение автомобиля у организации далеко не всегда безопасно для покупателя, так как приходится считаться с особенностями отчуждения имущества, стоявшего на балансе у юридического лица. Как и в случае покупки у обычных граждан, необходимо принять меры предосторожности.

Практика показывает, что непредвиденные сложности при оформлении документов чаще возникают, если в качестве продающего участника выступает юридическое лицо. Как правило, основная часть проблем возникает не в момент сделки, а значительно позже.

Различия между сделками физических и юридических лиц

Алгоритм действий в случае реализации авто юридическим и физическим лицом практически не отличается:

Основанием для продажи является договор купли-продажи, заполняемый со всеми реквизитами сторон с учетом требований, предъявляемых к юридически значимым документам организаций (подпись руководителя или уполномоченного им лица, постановка печати).
Куплю-продажу совершают с обязательным подписанием приемо-передаточного акта и передачей всех документов и ключей на авто.
Машину снимают с учета в отделении ГИБДД и регистрируют уже на гражданское лицо.
Передача денежных средств происходит как безналичным путем, так и наличными, с выдачей расписки в получении.

И все же остаются некоторые моменты, которые должны быть обязательно учтены еще до того, как документ о покупке подписан и средства переданы продавцу. Речь идет о необходимости проверить юридическую чистоту самой сделки, а также проверки благонадежности предприятия.

Опасности при работе с юридическими лицами

Проверку организации следует начать с выявления возможных проблем, связанных с аннулированием ДКП впоследствии.

Читайте также Действия, если продолжают приходить штрафы на машину, которую продал по договору купли-продажи

В качестве подготовки к сделке необходимо выяснить:

Каково финансовое положение продающей компании, есть ли невыполненные обязательства, долги. Организация несет ответственность в рамках своей деятельности активом, включая основные средства на балансе. Автомобиль будет относиться к средствам, которые учитываются в первую очередь при расчете с кредиторами организации.

Важно! Если автомобиль был продан организацией, к которой были предъявлены серьезные финансовые требования кредиторов, сделка может быть оспорена, если найдутся некоторые расхождения в оформлении документов от установленных по закону правил.

Бывают ситуации, когда организация продает машину физическому лицу, предлагая заключить ДКП с указанием в нем меньшей суммы по сделке. Несмотря на то, что вся процедура исполняется в соответствии с установленными правилами, гражданин оказывается вовлеченным в мошенническую схему: предприятие (или доверенное лицо) выручает большую сумму от реализации, отчитываясь перед надзорными органами за меньший доход, и соответственно выплачивая меньшие налоги с дохода.

Сама по себе сделка будет высокорисковой, если продавшая транспортное средство компания вызывает сомнения, с точки зрения исполнения законов. Чтобы избежать разбирательств в суде, финансовых взысканий и даже преследования по закону, следует заранее проверить будущего участника сделки.

Меры безопасности

Часто в качестве компаний-продавцов выступают автомобильные салоны, извлекающие прибыль от перепродажи автомобилей. Для того чтобы быть уверенным в законности сделки и ее безопасности, покупатель может предпринять следующие шаги:

В качестве основной проверки запросить выписку из ЕГРЮЛ.
Пробить юридическое лицо по публичным информационным ресурсам с целью узнать его деловую репутацию.
Проверить информацию о наличии налоговых претензий со стороны фискального органа (на портале ФНС РФ) и принадлежности юридического лица к фирмам-однодневкам.
С помощью интернет-ресурсов узнать, не были ли внесены в последнее время какие-либо регистрационные изменения, которые могут негативно сказаться на будущей сделке.
Проверить на факт банкротства предприятия и наличия исполнительных производств и арбитражных исков.

Читайте также Самостоятельная продажа автомобиля: порядок, правила, что важно знать

Документы к сделке

Как и при оформлении покупки с физическим лицом, готовится основной пакет документации:

регистрационное свидетельство на авто, ПТС;
документы, удостоверяющие личности сторон сделки;
при оформлении продажи не руководителем фирмы, а его уполномоченным лицом потребуется также доверенность на совершение данных действий;
договор купли-продажи;
приемо-передаточный акт;
приказ организации, дающий право на реализацию транспортного средства;
оценочное заключение о стоимости авто;
доверенность на уполномоченное лицо.

К оформлению соглашения между юридическими лицами и обычными гражданами предъявляются следующие требования:

В полях, где указывается продавец, должны быть отражены все реквизиты текущего собственника, включая полное название организации, ее реквизиты (ИНН), юридический адрес и иная контактная информация.
В отличие от юр. лица, физические лица не ставят никаких печатей под своей подписью на документе, в то время как для организации печать необходима.
Если документ подписывает не руководитель, должна быть указана информация о документе, дающем право другому сотруднику заключать подобную сделку, а также сведения из гражданского паспорта представителя юр. лица.
ДКП будет иметь силу, если указана дата его подписания.

Особо следует проверить на соответствие законным требованиям доверенность, если все действия выполняет не генеральный директор фирмы:

Она должна быть оформлена нотариально, на бланке.
Рукописный вариант доверенности не принимается.
Простая рукописная доверенность недопустима в сделках с отчуждением собственности предприятия. В любой момент директор может изменить свое решение и отменить продажу.

В целях безопасности, не следует прибегать к сокращениям в документе или упрощенным формулировкам. Занижение суммы в договоре категорически недопустимо – помимо преследования по закону, покупатель рискует потерять автомобиль, а возвращенная сумма будет меньше фактически уплаченной ранее.

Если документ подписывается по доверенности, в договоре должна быть ссылка, куда вносятся сведения о нотариально заверенном бланке доверенности.

9.02.2017 | 12:00 Обновлено: 10.11.2018 4978

Покупка авто юридическим лицом у физического: пошаговая инструкция + ответы по налогам и рентабельности сделки

На вторичном рынке колесного транспорта нередко фигурирую такие сделки, как покупка авто у физического лица юридическим. По разным причинам предприятиям, фирмам и организациям, порой выгодней приобрести подержанную машину, чем новую.

Но такая купля-продажа имеет важные нюансы, связанные с принятием транспортного средства (ТС) на баланс юрлица. Если не знать этих особенностей, то можно потерять всю выгоду от сделки и даже понести незапланированные убытки, которые могут оказаться критичными, особенно когда предприятие небольшое и молодое.

Хотите избежать подобного риска? Тогда прочитайте эту статью.

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).

Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.

Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.

Итак, поехали.

Шаг первый: поиск автомобиля

Обычно руководство предприятия, после принятия решения о приобретении транспорта, назначает подходящее ответственное лицо (или группу лиц – например, менеджер по закупкам и завгар), которое занимается поисками оптимального варианта.

Действенные советы на этот счет я дал в статье о авто – прочитайте эту публикацию перед началом выбора места и способа поиска.

Шаг второй: контакт с продавцом ТС

Предварительный отбор интересных предложений и дистанционные контакты с продавцами ТС могут осуществляться ответственной группой по личной инициативе и в свободном режиме.

При отборе сразу отсеивайте сомнительные варианты, которые непригодны для покупки юридическим лицом:

Оформление ТС по генеральной доверенности;
Оформление через перекупщиков;
Сомнительные случаи с ПТС (дубликат + отсутствие копии оригинала);
Подозрительные варианты.

Почему нужна такая строгость? Потому, что за подобную покупку несет ответственность доверенное лицо (обычно штатный работник предприятия) не только в дисциплинарном, но и финансовом плане.

То есть для нужна машина без всяческих юридических проблем, т. к. предприятию решать их впоследствии труднее, чем обычному частнику.

Обязательно прочитайте о том, как в дистанционном режиме проверить отобранные авто на юридическую чистоту. Также пригодятся мои статьи по определению комплектации через VIN-код и об оптимальном времени приобретения транспорта. Не лишне будет ознакомиться со статьей про мошенничество при покупке ТС.

Шаг третий: контакт с продавцом и осмотр ТС

Когда искомый вариант найден и его выбор одобрило руководство, то с этого момента предприятие определяет конкретное, уполномоченное доверенностью, лицо для проведения сделки купли-продажи.

В помощь этому поверенному можно назначить других людей, не связанных материальной ответственностью по доверенности. Обычно подобная группа состоит из:

Работника финансового отдела в качестве поверенного – например, бухгалтера и т. п.;
Технического консультанта – например, инженера, завгара и т. п.;
Водителя – отогнать купленную машину может и техконсультант, но третий человек в подобных сделках не помешает в качестве свидетеля.

Оптимальным вариантом будет обследование ТС на базе предприятия, если на это согласен продавец.

При встрече проверьте личные документы хозяина, ПТС и СТС. Обязательно сверьте полученные дистанционно маркировочные данные (№ кузова или VIN-код, № агрегата) с реальными и указанными в документах. Особое внимание уделите состоянию маркировок – оно не должно вызывать подозрение.

Затем приступайте к обследованию технического состояния автомобиля. На эту тему я написал ряд статей, после знакомства с которыми, у вас отпадет большинство вопросов.

Шаг четвертый: заключение сделки

Если юридически автомобиль в полном порядке, а по технической части и стоимости сделки стороны пришли к соглашению, можно совершать куплю-продажу.

Тут вы должны знать, что юридическое лицо может заключать договор тремя вариантами:

По классическому ДКП (договор купли-продажи);
По закупочному акту;
По закупочному акту + ДКП.

Причем основным тут является не ДКП, а закупочный акт (базовая форма ОП-5), т. к. простой ДКП мало что значит для документооборота предприятия. Ниже я остановлюсь на этом подробнее.

Подпись во всех документах от имени предприятия ставит доверенное лицо. Продавец имеет право потребовать копию доверенности (она должна быть обязательно нотариальной), поэтому озаботьтесь этим заранее. Также представитель должен иметь гражданский паспорт, а в случае безналичной формы расчета, учетную карточку предприятия, копия которой передается продавцу.

Если от имени ЮЛ выступает его генеральный руководитель, то для него доверенность не требуется – он является уполномоченным лицом по своей должности.

Если ранее, при проверке документов, выяснилось, что продавец состоит в законном браке, то от него нужно письменное согласие супруга(и) на сделку.

Внимание! Юридическое лицо обязано скреплять подпись своего представителя фирменной печатью. Не забывайте это делать, особенно в ПТС. Причем требуется именно подпись + печать, а не что-либо одно, как часто бывает на практике.

Закупочный акт

Этот раздел будет полезен не только ЮЛ, но и физлицу – продавцу ТС, т. к. поможет понять почему в такой сделке на первом месте стоит закупочный акт (ЗКА), а не ДКП.

Сперва нужно уяснить вот что:

Купля-продажа между ЮЛ и ФЛ обязана быть оформлена в письменной форме («устный ДКП» запрещен), согласно ст. 161 (п. 1.1) ГК РФ;
Но тот же закон не обязывает сдельщиков отображать куплю-продажу исключительно в форме ДКП. То есть в качестве договора может быть применен любой документ, содержащий установленные законом сведения и составленный в произвольной форме.

Это – с одной стороны.

С другой, юрлицу в любом случае необходим документ, являющийся основанием для последующего взятия приобретенного ТС на баланс, для бухгалтерских операций и т. д. А стандартный ДКП на это не рассчитан по своей структуре.

Оптимальное для ЮЛ решение – заключение сделки по закупочному акту, т. к. в его форме отражено все, что требуется в ст. 9 (п. 2) ФЗ № 402 (Закон «О бухучете»).

По сути, основное предназначение ЗКА – фиксация факта передачи ТС от ФЗ к ЮЛ. Но для подобных сделок юрлица расширяют форму акта, вписывая все условия купли-продажи и реквизиты участников. В этом случае закупочный акт становится универсальным договорным документом, пригодным к использованию в бухгалтерии предприятия.

Внимание! Если физлицо будет настаивать на стандартном ДКП, то это не критично – просто в дополнение к нему нужно составить ЗКА по классической форме. В некоторых случаях его может заменить и простой акт приема-передачи ТС.

Шаг пятый: Денежный расчет с продавцом

После заключения договора продавцу передается оговоренная в нем сумма. В данном случае написание финансовой расписки не требуется – если используется закупочный акт.

Деньги от ЮЛ хозяин машины может получить тремя способами:

Через подотчетное лицо. Оно назначается согласно производственному приказу с договором о материальной ответственности и может совпадать с ответственным лицом по сделке. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру (РКО) под роспись продавца.
Через кассу предприятия. Деньги также выдаются на основе РКО унифицированной формы (КО-2) под роспись продавца.
Через безналичный расчет. Для этого у продавца должны иметься реквизиты вкладного или текущего банковского р/с. Перевод денег сопровождает банковская выписка по р/с и платежное поручение.

По проведенной оплате и всем возможным остаткам отчитываются ответственные за операцию лица. После денежного расчета сделка считается завершенной, и все дальнейшие шаги совершает покупатель.

Внимание! Согласно Указанию Центробанка РФ № 3073-У (п. 5) для наличного расчета ЮЛ с ФЛ лимиты не установлены (для индивидуальных предпринимателей лимит 100 тыс., к примеру) и продавцам может выдаваться на руки любая сумма.

Шаг шестой: принятие автомобиля на баланс предприятия

Автомобильный транспорт причисляется к основным средствам (ОС) производства, т. к. их срок использования всегда превышает 12 мес. и стоимость не бывает ниже 40 тыс. руб.

Основные средства, согласно Постановлению Госкомстата РФ (№ 7), принимаются на баланс ЮЛ по акту приема-передачи ОС, формы ОС-1. В случае оприходования автомобиля к акту прилагается ПТС. Данный акт составляется комиссией, созданной приказом генерального директора.

На основе сведений из акта и ПТС ответственное должностное лицо составляет инвентаризационную карту по форме ОС-6. Эта инвентарная карта и сам акт могут разрабатываться предприятиями самостоятельно на основе указанных маркировок унифицированных форм документации (ОС-1 и ОС-6).

В некоторых случаях, если приемочная комиссия не может быть создана (например, штат ИТР ЮЛ менее 3-х сотрудников), акт приема-передачи ОС не требуется – в место него ставится штамп на правоустанавливающем документе – закупочном акте (заменяющем ДКП в качестве договора).

Внимание! Акт приема-передачи основных средств и Закупочный акт являются разными документами – не путайте их.

Шаг седьмой: регистрация купленного автомобиля

После принятия купленного автомобиля на баланс предприятия, его нужно за ним зарегистрировать. Для этого у машины должна иметься (ДК). Если срок ее действия к моменту покупки или регистрации ТС истек, то требуется пройти техосмотр.

Если ДК в порядке, то сперва нужно оформить на машину полис ОСАГО желаемого варианта: классический или . После этого доверенное лицо предприятия проводит перерегистрацию ТС в ГИБДД на юрлицо-собственника.

В МРЭО следует предоставить автомобиль на осмотр, написать заявление и дождаться отметки в нем с результатом проверки.

Какие документы могут потребоваться ЮЛ для регистрации транспорта? Ниже я привел перечень требуемого, разбитый по группам.

Документация доверенного лица предприятия:

Заявление на регистрацию ТС;
Гражданский паспорт;
Нотариально заверенная доверенность;
Платежное поручение по уплате госпошлины от ЮЛ.

Автомобильная документация:

Документ собственника ТС (закупочный акт, ДКП или оба);
Паспорт транспортного средства;
Полис ОСАГО;
Приказ о принятии автомобиля на баланс предприятия (заверенная копия);
Приказ предприятия о закреплении за автомобилем ответственного лица (заверенная копия).

Документы организации-собственника ТС:

Свидетельство о госрегистрации предприятия – нотариальная копия;
Выписка их Госреестра (ЕГРЛЮЛ) – оригинал или нотариальная копия;
Выписка из Госкомстата (присвоенные ЮЛ коды) – копия, заверенная предприятием или нотариально;
Карта учета ЮЛ – копия, заверенная предприятием или нотариально;
Свидетельство ЮЛ-налогоплательщика – копия, заверенная предприятием или нотариально;
Устав предприятия – заверенная предприятием копия;
Список лиц, занимающих руководящие должности ЮЛ – заверенная предприятием копия.

Обратите внимание, что:

Страховой полис (если он классический) должен быть оформлен на имя ответственного лица;
Выписка из ЕГРЛЮЛ подается от одного юридического адреса только один раз, и она не должна быть старше 6-и мес.;
Оплата пошлины производится только по безналичному расчету с р/с ЮЛ-собственника ТС.

Кстати: до 15.10.2013 г. к перечисленной документации добавлялась справка о постановке ТС на учет в военкомат, но сейчас это требование отменили, хотя при желании любое ЮЛ может отметить свои автомобили в военкомате на добровольной основе.

Заявление на регистрацию ТС для ЮЛ отличается от аналогичного для ФЛ. Советую его заполнение поручить специалистам ГИБДД в окошках платных услуг.

Вот бланки этого заявления.

Чистый бланк:

Заполненный образец:

Пройдя осмотр ТС, правильно заполнив заявление и сдав указанные документы, доверенному лицу, вам не составит труда быстро перерегистрировать авто на ЮЛ. Обратите внимание на то, что в разных ГИБДД требования по составу документов и заверительному статусу их копий могут различаться.

Шаг восьмой: срок полезного использования

Перед тем, как применить к приобретенному ТС бухгалтерские проводки, нужно определить соответствующий данному ОС срок полезного использования (СПИ).

СПИ – это временные рамки (в месяцах) в которых эксплуатация автомобиля (как основного средства) дает доходность. СПИ требуется для проводок бухучета по покупке ТС и расчета его амортизации (окупаемости, грубо говоря).

При покупке нового автомобиля СПИ определяется по специальной Классификации ОС, согласно ст. 258 НК РФ (п.1). Если приобретается Б/У авто у ЮЛ, то СПИ определяется по представленной продавцом документации, с правом уменьшения этого показателя на столько, сколько ТС эксплуатировалось у продавца, согласно ст. 258 (п. 7) НК.

Однако в случае приобретения машины у физлица ситуация иная – подтверждающая период эксплуатации документация отсутствует. А, согласно гл. 25 НК, без подтверждения СПИ не может быть рассчитано и применено в бухгалтерии.

Некоторые ЮЛ в качестве документального подтверждения срока использования берут ПТС с датами продаж. Но согласно пояснительным письмам Минфина (№ 03-03-06/1/10056 и 03-03-06/1/658), по ПТС нельзя определить СПИ, т. к. проставленные там даты не имеют отношения к началу производственной амортизации ТС.

Таким образом, на сегодня для подержанных машин, проданных физлицами, СПИ большинством ЮЛ не устанавливается (они проходят по документам как новые), хотя полного запрета на это действие нет.

Шаг девятый: бухгалтерский учет ТС приобретенного у физлица

Как принять в расходах по бухгалтерии купленный и зарегистрированный на ЮЛ автомобиль, причисляемый к основным средствам производства?

В данном случае ТС принимается к бухучету в качестве ОС предприятия на основании составленного ранее акта приема-передачи (по форме ОС-1). Данный акт должен быть утвержден генеральным руководством.

Здесь бухгалтерия должна руководствоваться правилами согласно следующим Приказам Минфина РФ:

Приказ № 26-Н (п. 5) от 2001 г. – «Положения бухучета ОС» (ПБУ 6/01);
Приказ № 91-Н (п. 38) от 2003 г. – «Методические указания по бухучету ОС»;

Согласно указанным нормативам (п. 7 Приказа № 26-Н), базовая стоимость поступившего на баланс ТС состоит из общей суммы понесенных предприятием затрат.

Что сюда может включаться? Практически все, имеющее фактическую стоимость и связанное с данным авто.

Кроме прочего это может быть:

Проценты по кредиту, связанные с данным авто;
Расходы на поиск нужного варианта;
Накладные расходы, связанные с проведением сделки купли-продажи;
Оплата за ТС продавцу по договору;
Накладные расходы, связанные с регистрацией ТС в ГИБДД.

Сюда же относятся и технические затраты:

Обеспечение ТС необходимой комплектацией (запаска, дорожный инструмент и т. п.);
Монтаж оборудования и систем (навигация, сигнализация и т. п.);
Приведение ТС в технический порядок (исправление поломок, дефектов, антикоррозийные покрытия корпуса, химчистка салона и т. д.).

Какие должны применяться бухгалтерские проводки?

Вкратце остановлюсь на необходимых бухгалтерских проводках по Дебиту (Д) и Кредиту (К) для приобретенного у физлица ТС.

Проводки будут следующими:

Затраты на покупку ТС – Д-08.4 – К-60;
ТС принято на баланс ЮЛ – Д-01 – К-08.

То есть затраты на приобретение ТС отражаются в дебетовом счете 08 («Вложения средств во внеоборотные активы»):

Первой проводкой указывается долг перед продавцом автомобиля, что уточняется дебетным субсчетом 4 («Приобретение ОС»);
Второй проводкой указывается что ТС принято на баланс и введено в эксплуатацию – затраты переводятся на дебетовый счет 01 («Основное средство»).

Кстати: расходы на ОСАГО засчитываются как относящиеся к длящимся периодам, и они подлежат не единовременному, а распределенному (на 12 месяцев) списанию по счету 97 («Расходы по будущим периодам») – проводка Д-10 – К-97.

Вообще бухгалтерский учет ТС купленного у физлица мало отличается от учета для купли-продажи между ЮЛ. Единственное отличие – в проводках не учитываются налоги.

А если автомобиль приобретен с целью перепродажи?

Отдельно нужно отметить случаи покупок ЮЛ у ФЛ автотранспорта для его последующей перепродажи. Характерным примером тут могут быть различные организации (и даже перекупы, имеющие статус ООО), занимающиеся выкупом ТС у населения.

Когда ЮЛ покупает ТС с целью его дальнейшей реализации и получения дохода, статус автомобиля изменяется с ОС на товар.

Проводка:

Д-41 – К-71 – оприходован товар, купленный подотчетным лицом;
Общий счет-кредит для таких операций – 90 (Продажи и перепродажи).

Ну а если ЮЛ не имеет профиля, связанного с торговлей автотранспортом, но машину пришлось продать по каким-либо причинам?

Тогда эта операция отразится как разовая продажа по дебет-счету 91 («Прочие доходы»).

Проводка:

Д-91 – К-41 – инвентарный излишек, непредвиденные обстоятельства и т. п. счета и субсчета.

Кстати: как правило, перепродаваемые «по белому» машины не регистрируются в ГИБДД, что допускается для ЮЛ и ИП (индивидуальных предпринимателей), профильно занимающихся подобным бизнесом. Основание – Приказ № 1001, пункт 3.

Уплачиваются ли налоги юридическим лицом при покупке ТС у ФЛ?

Процедуру покупки и оприходования ТС юрлицом мы разобрали. Теперь нужно коснуться налогообложения для данного случая.

Вопросы обычно возникают по трем пунктам:

НДФЛ – налог на доходы для физлиц;
Налог на имущество – региональный налог для юрлиц;
НДС – налог на добавленную стоимость для юрлиц.

Теперь по порядку.

Взимается ли НДФЛ при продаже авто от ФЛ к ЮЛ?

Нет, НДФЛ в случае приобретения ЮЛ ТС у физлица предприятием не начисляется – в данном случае оно не является налоговым агентом.

НДФЛ, в случае если сделка признается налогооблагаемой, уплачивается непосредственно физическим лицом, получившим доход за проданное авто, согласно ст. 228 (п. 1.2, п. 2-3 НК РФ).

Начисляются ли юрлицом страховые взносы?

Нет, не начисляются, т. к. в данном случае ФЛ не связано с ЮЛ трудовым договором и страховые взносы во внебюджетные фонды (Фонд соцстрахования в том числе) ЮЛ не обязано перечислять.

Ведь согласно части 1 и 3 (ст. 7) ФЗ № 212 доход от сделок по смене права собственности (на такое имущество, как ТС в том числе) не вносится в страховую базу для начисления взносов.

Должно ли юрлицо уведомлять налоговую о выплаченной физлицу сумме?

Нет, не должно. Юридическое лицо не имеет отношения к исполнению обязанностей налогового агента за постороннее физическое лицо, с которым заключается свободная сделка.

Передавать информацию в налоговую инспекцию о сумме сделки для ЮЛ не требуется в силу ст. 226, (п. 2) и ст. 230 (п. 2) НК РФ, а также позиции Минфина по этому вопросу (пояснительные письма № 03-04-06-01/55, 03-04-05-01/89, 03-04-06-01/365, 03-04-06-01/149).

Должно ли юрлицо платить налог на имущество за ТС?

Пока что нет. Такой ответ вызван неоднозначностью настоящего положения в законодательстве по данному вопросу.

Дело в том, что:

В ст. 374 (п. 4.8) НК РФ ранее было закреплено положение о том, что автотранспорт приобретенный ЮЛ после 1 января 2013 г. и принятый на баланс как ОС, налогом не облагается.
Однако в 2016 г. эту статью, а вернее судьбоносный подпункт 8, еще раз подправили, оставив стопроцентный иммунитет от имущественного налога только для первой и второй амортизационной группы.

Что это означает?

А то, что от налога освобождается транспорт, срок полезного использования (целевой эксплуатации) которого составляет до 3-х лет. Ну этого мало даже для большинства легковых ТС, не говоря о грузовых.

Согласно амортизационной Классификации, 99% легкового автотранспорта относится к третьей группе (срок амортизации от 3-х до 5-и лет, код 310.29.10.2). Грузовики, автобусы и проч. присутствуют в 3-й и выше группах.
Под налоговый иммунитет большинство транспорта не подпадает в принципе.

Однако есть еще одно положение НК РФ – ст. 381, где пункт 25 (абз. 1) устанавливает 100% налоговой льготы для всех ТС, использующихся в качестве основных средств предприятия.

Вот такое сейчас положение с имущественным налогом для авто – с одной стороны он должен платится, но с другой на это пока что действует мораторий в виде льготы по ОС.

Нюансы начисления НДС

В нашем случае, касательно НДС, нужно уяснить два важных момента, которые могут существенно повлиять на привлекательность покупки ТС у физлица.

Физлицо не платит НДС. Если физическое лицо не имеет регистрации в качестве ООО или ИП, то, согласно ст. 143 (п. 1) НК РФ, оно не обязано уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).
Юрлицо не получит вхождение по НДС от ФЛ. Если юридическое лицо является агентом ОСНО (Общей системы налогообложения), то при покупке машины у физлица ЮЛ не имеет возможности получить от него счет-фактуру, т. к. от ФЛ нет входящего НДС.

Чем это чревато?

В результате подобной «ущербности» сделки впоследствии может возникать финансовый негатив – при продаже ТС предприятие не будет иметь возможности для зачета НДС и его возмещения, как это бывает при сделках между ЮЛ или ИП.

В результате юрлицо потеряет 18% от стоимости сделки, т. к. предприятию полагается начислять НДС на сумму продажи, согласно ст. 146 (п. 1.1) НК РФ.

Поэтому, при покупке машины у простого частника, обязательно учитывайте данный нюанс – исключая случаи, когда ТС точно не планируется продавать впоследствии.

Ну и само собой разумеется, что предприятиям, работающим по упрощенному налогообложению (УСН), беспокоиться не о чем – они вообще не платят НДС (и даже прямой налог на прибыль).

Кстати: для предприятий, профильно занимающихся перепродажей ТС, по НДС также есть поблажки, – согласно ст. 154 (п. 5.1) и ст. 164 НК РФ, применяется уравновешивающая потери расчетная НДС-ставка 18/118.

Можно ли юрлицу избежать потерь в 18% по НДС?

Конечно, потеря целых 18% от стоимости авто при его возможной продаже для многих ЮЛ существенно уменьшает привлекательность сделок купли-продажи с физическими лицами.

Но есть способ обойти такое препятствие – это заключение сделки через ЮЛ-посредника. Схема выглядит следующим образом:

Предприятия заранее ищет компанию-посредника с приемлемыми комиссионными;
При контактах с продавцом ему доступным языком обрисовывается ситуация с НДС, как аргумент для использования посредника;
Если продавец согласен на подобную схему, то посредник выкупает у физлица автомобиль за оговоренную по предыдущим контактам сумму.
Затем посредник продает авто представителю предприятия, прибавив свои комиссионные, но уже как ЮЛ – со счет-фактурой и входящим НДС, которое предприятие (конечный владелец) сможет принять к зачету для компенсации позже.

Вот и все.

Преимуществом подобной схемы является:

Высокий профессиональный уровень проведения и оформления сделки;
Ощутимо меньшая потеря по комиссионным (обычно это 3-7%) в сравнении с 18% НДС.

А как посредник решает свою проблему с зачетом НДС? Ему ведь тоже не светит счет-фактура от частника.

Такие компании обычно профильно занимаются перепродажей автомобилей, имея описанные выше льготы по НДС. А посредничество в купле-продаже предлагается как дополнительная услуга. Вот и весь секрет.

Важно! При поиске посредника обращайте внимание на его репутацию и дату регистрации – известны случаи мошенничества при подобных сделках с компаниями-однодневками. Авторитетные заведения не требуют перечисления всей суммы от клиента (только небольшой страховочный задаток) и выкупают авто у частника преимущественно за собственные средства.

Структура документации первичного учета , согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.

Посмотрите видео-бонус: самые жестокие случаи нарушения правил в спорте

Заключение

Итак, вы теперь знаете, что купля-продажа ТС от ФЛ к ЮЛ отличается только формой договорного документа и последующим оформлением. Надеюсь, что я изложил сложный материал производственно-финансового характера в доступном для понимания формате.

Были ли у вас сделки по покупке авто в качестве юрлица у физлица? Сталкивались ли вы с трудностями по оплате, оформлению ТС, принятию его на баланс и бухгалтерскими проводками? Поделитесь вашим опытом в комментариях со мной и остальными читателями.

Еще по теме:

Комментариев к статье: 13

Олег

Как почитал эту статью, аж поплохело сколько всяких копий надо, в т.ч. нотариальных, а на деле даже оригиналы этих документов не понадобились. Хорошо начитавшись не побежал к нотариусу))

Юлия

14.10.2017 | 23:11

А каким способом можно уйти от транспортного налога в ООО?

Здравствуйте. В последнее время меня часто спрашивают о том, как правильно организациям или ИП закупать товары у простого физ. лица и отразить это документально. Также мне многие задавали вопросы о том, как отразить документально закупку товаров из Китая через посредника. Так вот на эти 2 вопроса будет ответ в этой статье.

Для кого это

Иногда выгодно или приходится закупать товары у физ. лиц. Например, у фермеров закупать продукты для ресторана, скупить Hand Made товары и продавать в магазине ну или официально отразить приход товаров, которые по другому не получается отразить (например, товары из Китая, ввезенные через посредников). Поэтому тема актуальна.

Решение

Если вы следите за разделом , то должны были увидеть, что там появился такой документ, как «Закупочный акт». Прочитайте подробно про него по ссылке, но здесь расскажу кратко.

По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако нигде не установлено, что при покупке имущества у гражданина, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно .

На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта. В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества, приобретенного у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена.

С помощью этого документа можно закупать товары у физ. лиц и тем самым показывать документально свои расходы и показать, откуда вообще взялся товар. Дополнительным плюсом является то, что вы можете наличным расчетом оплатить сумму более 100 000 р., потому что ограничений на оплату физ. лицу нет.

Как все оформить

У закупочного акта есть форма ОП-5, но она сделана больше для тех, кто закупает фермерскую продукцию. Но если убрать там лишние пункты, то на ее основе можно сделать закупочный акт под себя и даже дописать дополнительные условия. Вот примерно, как будет все выглядеть:

В итоге получается вот такая схема:

Как применить для закупки товаров из Китая

Очень просто. Когда вам через посредника пришел товар домой, то он никак не оформлен. Вы просо составляете закупочный акт со своим другом (типа вы у него покупаете это имущество). Прописываете сумму сделки (можно прописать не совсем реальную сумму) и таким образом можно показать любому проверяющему органу, откуда ваш товар.

В свою очередь продавец (ваш друг) должен заплатить НДФЛ, ведь он получил доход. Для этого прочитайте статью и заполните декларацию . Оплатите сами 13% НДФЛ от суммы сделки за вашего друга, тем более если вы прописали сумму сделки меньше, чем потратили на самом деле, купив товар через посредника.

Не советую эту схему применять тем, кому расходы могут повлиять на сумму налогов. Например, если у вас УСН доход минус расход, то таким образом вашими сделками по закупочным актам могут заинтересоваться и что-то «пронюхать». Потому что вы можете отражать расходы больше и платить налог меньше. Но могут и ничего не заподозрить, всякое бывает. А если у вас ЕНВД, УСН 6%, то применяйте спокойно.

Заключение

Заключением хочу сделать выписку из журнала «Российский налоговый курьер» № 12, июнь 2014 г.:

Таким образом, покупка организацией или ИП имущества у физ. лица можно подтвердить с помощью закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных товаров и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если вы все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.

Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.

Примечание. Если в закупочном акте отражены условия сделки, договор можно не оформлять.

Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается платежным поручением и банковской выпиской по расчетному счету покупателя.

Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100 000 р. в рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У). При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100 000 р. Причем может это сделать за один раз.

Если есть вопросы, возражения или дополнения, пишите в комментариях!