Для расчета того или иного налога используется система показателей, значения которых ежегодно определяются Минэкономразвития России. Основной задачей введения таких коэффициентов-дефляторов является приведение конкретного параметра к уровню цен, имевшему место в прошедшем году. Область применения таких коэффициентов-индексаторов достаточно широка, начиная от определения величины налога по «вмененке» и заканчивая подоходным налогом для иностранцев. Информацию о том, в каких случаях расчет производится с использованием дефляторов, можно найти в 23, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 главах НК РФ.
Минэкономразвития на основании приказа № 698 от 03 ноября 2016 г. «Об установлении коэффициентов дефляторов на 2017 год» обозначило коэффициент-дефлятор на 2017 год по разным налогам. Новые коэффициенты дефляторы на 2017 год действует повсеместно на территории страны (если не определены иные требования) с начала года.
Коэффициент дефлятор на 2017 год для ЕНВД
Для определения требуемой к перечислению в бюджет величины налога «вмененщики» обязаны ориентироваться на коэффициент-дефлятор ЕНВД. 2017 не принес новшеств для вмененщиков, в отличие от иных «пользователей» этих показателей. Значение так называемого К1 (коэффициент-дефлятор на вмененке) сохранился на уровне 2016 года. Напомним, работающие ЕНВД предприниматели в качестве налоговой базы имеют вмененный доход, который рассчитывается путем умножения базового дохода на коэффициенты. Для расчета суммы к перечислению в казну вводятся значения двух важных показателей: К1 и К2. Коэффициент дефлятор К1 на 2017, как и в два последующих года, определен как 1,798.
Формула для исчисления налога содержит также показатель (коэффициент-дефлятор) К2. На 2017 год его размеры определены властями российских регионов в зависимости от экономической ситуации, и вот они могли вырасти. Чтобы узнать конкретные показатели К2, необходимо обратиться к местным законодательным актам.
Коэффициент-дефлятор: патент-2017
Учитывается данный показатель и при определении вероятного к получению дохода налогоплательщиками на патентном режиме. Однако в отличие от ЕНВД для ПСН этот показатель подрос. Коэффициент-дефлятор для патента на 2017 год установлен в размере 1,425 (ранее он был равен 1,329). Используется он для корректировки между минимумом и максимумом предельно возможного дохода.
Коэффициент-дефлятор УСН 2017
Применение «упрощенки» связано с множеством ограничений. Одним из них является установление предельной суммы выручки. Для того чтобы максимально возможное значение этого показателя учитывало динамику цен используют коэффициент-дефлятор для УСН. На 2017 год его величина увеличилась до 1,425 (в прошлом году – 1,329). То есть величина, установленная НК в качестве лимита для упрощенки, повышалась на показатель коэффициента-дефлятора. Однако законом №243-ФЗ от 03.07.2016 власти решили приостановить эту норму. Коэффициент-дефлятор для УСН не будет влиять на установление лимитов до 2020 года. С другой стороны, тем же законом власти увеличили сам показатель возможных доходов для УСН. Он вырос до 120 млн руб. Но теперь эта сумма на коэффициент-дефлятор УСН индексироваться не будет.
Коэффициент дефлятор к ОНЗТ на 2017 год
При составлении сметы в ходе выполнения таких работ, как кадастровые или землеустроительные, должны быть учтены корректирующие показатели. В этом случае коэффициент-дефлятор на 2017 год для смет применяют в отношении данных, отраженных в «Сборнике цен и общественно необходимых затрат труда (ОНЗТ)…». В связи с тем, что этот документ утвержден еще в 1996 году, содержащаяся в нем информация подлежит ежегодному уточнению. Коэффициент дефлятор на 2017 год для строительства определен в размере 1,798.
Коэффициент-дефлятор 2017: область применения
В дополнение к вышесказанному, коэффициент дефлятор 2017 применяют при исчислении торгового сбора (текущая норма равна 1,237), налога на доходы для расчета авансовых платежей по патенту для иностранцев (в 2017 года – 1,623), налога на имущество физлиц (1,425).
Под ЕНВД понимают единый налог на вмененный доход, он был введен в 1998 году. Организации и ИП могут перейти на этот тип налогообложения по собственному желанию, хотя еще совсем недавно спецрежим носил принудительный характер
Для того чтобы рассчитать ЕНВД, нужно знать налоговую ставку, доход бизнеса организации или ИП, а также коэффициент-дефлятор . Последний вычисляется по-разному, и если К1 зависит от решения Минэкономразвития, то К2 нужно определять по актам в месте регистрации организации.
К1 — это дефлятор, благодаря которому можно учесть цены на различные товары и услуги за предыдущий год. К2 , наоборот, является дефлятором базовой доходности бизнеса. Данный показатель используется для того, чтобы корректировать факторы, которые влияют на показатель дохода в зависимости от определенного вида деятельности.
Вот лишь некоторые факторы, которые могут повлиять на коэффициент:
- количество прибыли на конкретный период времени;
- наличие транспорта и его количество;
- площадь информационных стендов, расположенных на улице и используемых для того, чтобы рекламировать товар;
- особенности той территории, на которой предприниматели осуществляют свою деятельность;
- режим, по которому работают организации;
- сезонность работ и так далее.
Применение
Не стоит думать, что два разных коэффициента используются одинаково. Так, использование первого коэффициента обусловлено самим значением налога: выплаты, отправляемые в бюджет, высчитываются не с того дохода, который сумел получить предприниматель за определенный промежуток времени, а с так называемого вмененного – с того, который получит организация за конкретный период времени.
Что же до самого размера дохода для каждой деятельности, то его законодатели не меняют, предпочитая просто корректировать коэффициенты К1 и К2. К1 увеличивает налог организации или ИП, учитывая инфляцию.
Если К1 действует на всей территории страны, то К2 каждый год устанавливают местные власти. Между К1 и К2 есть принципиальная разница – так, К2 действует прежде всего для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога, которая предполагается к уплате.
Понятно, что разный тип деятельности может приносит разные доходы, поэтому взимание одинакового налога как минимум несправедливо. Для регулирования налогообложения местное законодательство использует как раз К2.
Значение регулирующего коэффициента К1 в нынешнем году, как и в прошлых, остается таким же и составляет 1,915. Что же до понижающего коэффициента К2, то его устанавливают муниципальные власти, поэтому иногда бывает непросто найти информацию о нем. Но в нынешнем году он будет варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1.
ЕНВД следует уплачивать каждый квартал, а перед этим рассчитать по формуле:
налог за 3 месяца = вмененный доход за тот же промежуток + ставка
Ставку следует узнавать в том регионе, в котором зарегистрирована организация. Как правило, практически везде она равна 15%, но власти могут и понизить этот показатель до 7,5%.
Если же речь идет о вмененном доходе за 12 месяцев, то для его вычисления нужно три показателя: К1, К2 и доходность организации за месяц.
Что же до суммы вмененного дохода, то ее можно вычислить так:
вмененный доход за три месяца = базовая доходность, исчисляемая за 1 месяц * сумма физ. показателей за 3 месяца * К2 * К1
Бывает и так, что организация не сразу переходит на ЕНВД, а делает это, к примеру, в середине квартала. В этом случае ЕНВД будут рассчитывать, начиная с той даты, когда организацию поставили на учет:
вмененный доход за тот месяц, когда организацию поставили на учет = базовая доходность, начисляемая за 1 месяц * физ. показатель за месяц * (то количество дней, которое компания была зарегистрирована на ЕНВД / общее количество дней в месяце) * К2 * К1
Теперь рассмотрим несколько примеров. Вариант будет рассмотрен при в середине квартала.
Некий ИП продает товары в розницу через магазин. Площадь магазина при этом составляет 50 кв.м. Ставка составляет 15%. При этом базовая доходность данного предпринимателя составляет 1800 рублей за каждый квадратный метр.
Коэффициент К1 равен 1,915. Что до коэффициента К2, то его местные власти оценили в показатель 0,5.
Предположим, что на налогообложение ЕНВД компания перешла 23 января текущего года. Тогда налог за этот месяц следует рассчитать за 9 дней, а вот за два последующих месяца – полностью.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25 018, где
1800 – это базовая доходность за кв.м., 50 – общая площадь магазина, 31 – количество календарных дней в январе, 9 – количество дней, за которое следует рассчитать налог, последние 2 показателя – коэффициенты К1 и К2.
Для того чтобы вычислить доход за последующие два месяца, нужно:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
Чтобы получить общую сумму дохода, нужно сложить два получившихся показателя за неполный январь, а также полный февраль и март. В итоге получится:
25 018 + 172 350 = 197 368
Для получения ЕНВД общую сумму дохода умножаем на местную ставку. Получается:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Примерно также ЕНВД можно вычислить, если компания перестала пользоваться данным видом налогообложения в середине квартала.
Минимальный и максимальный размер
| Нижние рамки | 0,005 |
| Верхние рамки | 1 |
Когда коэффициент-дефлятор повышается или понижается, особенно сильно он отражается на ИП. Все дело в том, что именно индивидуальные предприниматели оплачивают страховые взносы в ФФОМС и ПФР в фиксированных размерах, что прописано в статье 14 .
Информация по коэффициентах представлена в данном выпуске новостей.
Коэффициент К2
Данный коэффициент очень важен при расчете налога. В отличие от того же коэффициента К1, который по своему принципу является корректирующим и во многом зависит от инфляции, коэффициент К2 прежде всего понижающий и используется для того, чтобы уровнять бизнес, используемый в разных регионах страны.
Безусловно, очень сложно сравнить выручку, к примеру, в небольшом ларьке маленького поселка и магазина в центре столицы. А потому данный коэффициент и был назван понижающим, он может варьироваться в разных показателях, которые, тем не менее, не должны превышать единицы. Коэффициент К2 принимают в зависимости от того, в каком экономическом состоянии в данный момент находится конкретный регион страны.
Коэффициент К2 со временем может и поменяться – к примеру, если экономическое состояние региона стало лучше или хуже. Так, если коэффициент К2 в нынешнем году составляет 0,7, то при уменьшении до 0,6 он позволит сэкономить малому бизнесу приличную сумму на налогах.
Ежегодно К2 утверждается местными властями до 20 ноября на будущий год, поэтому если необходимо пересмотреть его и обратиться к местным властям за понижением, то сделать это нужно как можно быстрее, чтобы коэффициент начал работать уже с будущего года.
Для определения коэффициента нужно четко знать и понимать следующее:
- тот вид деятельности, которым занимаетесь, так как иногда нужно подключать и номенклатуру реализуемых товаров;
- точный , по которому осуществляется деятельность;
- количество наемных работников.
Когда организацией заполняется декларация, показатель К2 обязательно указывается в 9 графе 2 раздела. При этом следует учитывать, что коэффициент может устанавливаться на длительный срок без временных рамок.
Что же до документации, которая устанавливает понижающий коэффициент, то она может вступить в силу не ранее, чем через месяц после того, как ее опубликуют, и не ранее 1 января последующего налогового периода.
Показатели К2 в зависимости от вида деятельности
| № п/п | Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффициента К2 |
|---|---|---|
| 1 | Оказание бытовых услуг | 0,85 |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг | 1 |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 1 |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | 1 |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | 1 |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | 0,9 |
| 7 | Розничная торговля | от 1 и ниже |
Представляем вашему вниманию коэффициенты дефляторы на 2017 год (таблица)
, которые были утверждены министерством экономического развития в ноябре месяце прошлого года приказом под номером шестьсот девяносто восемь. С помощью этих коэффициентов в текущем году будут рассчитываться налоговые ставки по упрощенной, патентной системе налогообложения, налог на доходы и имущественную базу физического лица, торговый сбор, а так же налоговые обязательства для пользователей вмененки.
Прежде чем приводить непосредственно цифры, ознакомимся более подробно с самим понятием дефляторов: что они собой представляют, для чего используются, и от чего зависят.
Коэффициенты-дефляторы – это показатели, которые каждый год пересчитываются и устанавливаются на государственном уровне, расчеты основываются на изменениях потребительской стоимости товаров, услуг и работ на территории страны за предыдущий период. Значение этих показателей может слегка колебаться в зависимости от региональной принадлежности области или города. Как же они используются в отношении налоговых ставок?
Упрощенка (УСН)
Коэффициент дефлятор здесь нужен для того, чтобы корректировать сумму предельной доходной базы. Если доходы не превысили сорока пяти миллионов, то предприниматель вправе воспользоваться упрощенкой, то есть сменить на нее ту систему, по которой работает сейчас. Если же доходная база превышает границу в шестьдесят миллионов, то предпринимателю придется отказаться от использования упрощенной налоговой системы. Кстати, с первого числа этого года, лимиты возросли, теперь минимальное предельное значение – шестьдесят миллионов, а максимально допустим – сто двадцать.
Вмененка (ЕНВД)
Работники системы единого налога на вмененный доход используют коэффициент дефлятор с целью получения показателя базы доходов с каждого из видов предпринимательской деятельности. Коэффициент дефлятор на 2017 год для ЕНВД не изменился – его значение остается таким же, как и последние два года.
Патент (ПСН)
Согласно триста сорок шестой статье, предприниматели, которые работают на основании патента, не могут получать годовой доход, превышающий один миллион – такой показатель является базовым. С помощью дефлятора можно слегка увеличить количество максимально допустимого годового дохода в той или иной сфере работы организации.
Налог на доходы физического лица (НДФЛ)
Здесь коэффициент дефлятор на 2017 год необходим, чтобы скорректировать платежи работников, которые работают на патентной основе, являются иностранными гражданами, и нанимаются физическими лицами. Такой наем может осуществляться на основании личной необходимости, для выполнения различной домашней работы, но он не имеет отношения к предпринимательству. Для таких граждан установлена обязательная авансовая плата, которую они должны выплачивать каждый месяц, пока действует патент. Она составляет тысячу двести рублей.
Налог на имущественную базу физического лица
Использование дефлятора здесь обосновано корректировкой инвентаризационной стоимости тех объектов, которые облагаются налогом. Важно знать, что коэффициенты дефляторы на 2017 год для налогов на имущество рассчитываются все по той же системе, которая была принята еще два года назад – никаких нововведений не принималось.
Торговый сбор
За площадь розничных рынков в один квадратный метр установлена базовая сумма ставок в пятьсот пятьдесят рублей. С помощью дефлятора предприниматели могут слегка скорректировать это значение в том или ином направлении деятельности.
Коэффициенты дефляторы на 2017 год (таблица)
Каждый год правительство занимается пересчетом значений общепринятых коэффициентов с целью подбора оптимального показателя, опираясь на изменения в ценовой политике страны. Зачастую в учет берутся и экономические факторы, и другие обстоятельства. Так же произошло и в прошлом году, поэтому коэффициенты дефляторы на 2017 год слегка изменились. Далее рассмотрим, какие ж изменения произошли в сравнении с показателями прошлого, 2016 года.
Установленные коэффициенты дефляторы на 2017 год (таблица):
Без коэффициента-дефлятора нельзя рассчитать налоги на упрощенной системе и патентной системе налогообложения, а также единый налог на вмененный доход. От них зависит величина торгового сбора, а также налог на имущество физических лиц. Подобные коэффициенты применяются для расчета фиксированных авансовых платежей НДФЛ, которые должны уплачивать иностранные граждане. Величина коэффициентов К1 и К3 ежегодно устанавливается с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Порядок расчета коэффициентов определен Правительством РФ.
Новые цифры коэффициентов-дефляторов
Текст проекта ведомственного приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Проект предполагает установить следующие новые цифры коэффициентов-дефляторов на 2017 год: для НДФЛ – 1,623; для ПСН – 1,425; для НДФЛ – 1,425; для торгового сбора – 1,237. Кроме этого, проект приказа определяет коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета УСН, в размере 1,425 и коэффициент-дефлятор для ЕНВД равный 1,928.
Вместе с тем, правительство рассматривало законопроект Минфина, который должен был установить на ближайшие три года коэффициенты-дефляторы К1 для исчисления ЕНВД. В опубликованном проекте коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,891.
Предельные величины доходов
Поправки в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ, приостановили механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для применения УСН до 2020 года. Таким образом, коэффициент-дефлятор, указанный в данном проекте приказа для УСН, в 2017 году для предельных доходов не применяется.
На «вмененке» действует коэффициент К1, на который умножают базовую доходность. Берем базовую доходность, умножаем на эти два коэффициента, получаем, стоимость квадратного метра, с которого взимается налог. Дальше берем все имеющиеся в компании квадратные метры по новой цене, умножаем на 3 месяца (налоговый период), умножаем на 15% (ставка налога), и в результате платим налог государству. Нынешний размер К1 составляет 1,798. Повышение будет происходить поэтапно: в 2017 году – на 5,17%, в 2018 году – на 4,81%, в 2019 году – на 4,09%. В результате, в 2019 году показатель коэффициента-дефлятора достигнет значения в 2,063. Сам налог при этом условно увеличится на 14,73%.
Прогноз инфляции
ЕНВД будет расти вместе с инфляцией. Минфин не предлагает изменить сам принцип исчисления налога, изложенный в НК РФ, а только ежегодно увеличивать коэффициент-дефлятор, который используется при расчете налога, на размер прогнозируемой инфляции. Поскольку на три ближайшие года ожидается инфляция в размере 15%, то и рост ЕНВД в ближайшую трехлетку будет именно таким. Однако возрастать ежегодно будет именно коэффициент, на который умножается налоговая ставка.
Обратите внимание
Текст проекта ведомственного приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Проект предполагает установить следующие коэффициенты-дефляторы на 2017 год:
для НДФЛ – 1,623; для ПСН – 1,425; для НДФЛ – 1,425; для торгового сбора – 1,237.
Чиновников из правительства такой рост налога, который платят исключительно представители малого бизнеса, не смущает. Более того, они видят в этом положительные моменты. «Поправки позволят предпринимателям увеличить горизонт планирования своих расходов» – сказал председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев. Против такой меры выступает Минэкономразвития, специалисты которого подсчитали, что задумка Минфина увеличит издержки предпринимателей примерно на 12 млрд рублей.
Отрицательно отнеслись к законопроекту Минфина в Торгово-промышленной палате. Представители ТПП напомнили чиновникам о моратории на увеличение налоговой нагрузки
на бизнес. Ранее они уже просили правительство отказаться от индексации коэффициента для ЕНВД. Сейчас почти два миллиона предпринимателей используют «вмененку». Однако в правительстве напомнили, что такая индексация давно утверждена нормами Налогового кодекса, просто раньше она осуществлялась по фактической инфляции, и рассчитать увеличение можно было только на один год. Напомним, что в конце 2015 года президент Владимир Путин сообщил о введении моратория на повышение налогов до 2019 года. Это решение было также подкреплено обещанием правительства не изменять фискальные условия для бизнеса. Тогда же чиновники объявили о продлении действия коэффициента для ЕНВД в значении 2015 года на весь 2016 год. Такая мера имела цель поддержать малый бизнес в условиях экономического кризиса. Очевидно, сейчас во властных структурах решили, что кризис преодолен, и поддержка предпринимателям больше не нужна.
В первую очередь повышение ЕНВД коснется розничной торговли, потому что большая часть предпринимателей в сфере торговли и услуг применяют именно это налог. Поэтому стоит ожидать повышение цен. Рост ЕНВД приведет либо к уходу бизнеса в тень, либо к ликвидации деятельности.
Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год. Эти коэффициенты применяются при расчете НДФЛ, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также налога на имущество физлиц и торгового сбора. Далее приведем новые значения коэффициентов.
Коэффициент-дефлятор для УСН
При применении УСН коэффициент-дефлятор используется в целях корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. - лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. - предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году коэффициент равен 1,329. В 2017 году он увеличится до 1,425. Поэтому увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов организаций и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Заметим, что это приятная новость для тех, кто находится на «упрощенке», поскольку они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год для указанных целей составлял 1,514. А на 2017 год он повысился и составляет 1,623.
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2016 году применялся коэффициент 1,329. А в 2017 году он возрастет до 1,425. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составляла 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 250 рублей (1, 425млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физлиц
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2016 году составляло 1,329. В 2017 году это значения увеличится до 1,425.
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
«Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название - коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Коэффициент дефлятор к1 в 2017 году повышен не будет. Его значение на 2017 год – 1,798. Поэтому в 2017 году значения базовой доходности и суммы ЕНВД к уплате не возрастут.
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки - 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2016 год составляло 1,154. На 2017 года коэффициент увеличится до 1,237. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2017 году повысится и составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237).
| Система налогообложения | 2016 год | 2017 год |
|---|---|---|
| УСН | 1,329 | 1,425 |
| НДФЛ | 1,514 | 1,623. |
| ПСН | 1,329 | 1,425 |
| ЕНВД | 1,798 | 1,798 |
| Торговый сбор | 1,154 | 1,237 |
| Налог на имущество | 1,329 | 1,425 |
