По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
Резидент всегда утверждает свой мировой доход, и налог, уплаченный за границей, впоследствии учитывается в соответствии с правилами. Мы рекомендуем вам заранее связаться с налоговым консультантом. Поэтому мы надеемся, что мы немного поняли музыкальный бизнес.
Это понимается как необходимый минимум для удовлетворения основных жизненных потребностей. Аналогичным образом, нижняя сумма представляет собой прожиточный минимум, который понимается как абсолютная маржа минимального дохода, которая по-прежнему позволяет выжить.
Минимальный прожиточный уровень - это минимальный предел дохода для человека, который позволяет ему / ей поддерживать свои собственные потребности в питании и основной гигиене или одежду. Минимальные расходы на проживание не покрываются. Они рассматриваются в соответствии с другими правовыми нормами.
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
Например, при продаже (покупке) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам может возникнуть положительная разница между курсом такой продажи (покупки) и курсом, установленным Центральным банком РФ. Если размер этой экономической выгоды еще установить можно, то определить ее по правилам гл. 23 НК РФ не получится. Дело в том, что в гл. 23 НК РФ в числе доходов не поименована положительная курсовая разница. Не указан такой доход и в виде материальной выгоды (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/4-361, от 02.03.2009 N 03-04-06-01/44, ФНС России от 28.07.2009 N 3-5-03/1111@, УФНС России по г. Москве от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
Прожиточный минимум для семьи состоит из суточных, которые принадлежат отдельным членам семьи. Под термином «семья» подразумеваются все лица, которые рассматриваются вместе. Как правило, люди, живущие в общем доме, совместно способствуют стоимости жизни.
Таким образом, прожиточный минимум для семьи. Чтобы рассчитать прожиточный уровень, вы также можете использовать этот онлайн-калькулятор. Минимальный предел существования - это минимальный предел дохода для человека, который позволит покрыть основные жизненные потребности на уровне выживания.
Если экономической выгоды нет, то дохода, облагаемого НДФЛ, также не возникает. Например, налог не уплачивается в следующих ситуациях:
– положительная курсовая разница, возникшая при возврате физическому лицу полученных у него по договору займа денежных средств, если по условиям договора денежные обязательства выражены в долларах, а возврат осуществляется в рублях по курсу Банка России на дату возврата (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12);
– возврат налогоплательщику перечисленных им в качестве дополнительного вклада в уставный капитал организации денежных средств по причине того, что увеличение уставного капитала не состоялось (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-04-06/4-303).
Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками, кроме полученных по гражданско-правовым и трудовым договорам (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 СК РФ). А близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Однако отметим, что, по мнению Минфина России, свекровь не является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ (Письма от 26.05.2011 N 03-04-05/5-383, от 03.12.2009 N 03-04-05-01/853).
Аналогичное мнение в отношении свекра высказано ФАС Московского округа в Постановлении от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05.
Вместе с тем в арбитражной практике существует и иной подход к данному вопросу. Суды рассматривают семью как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители как мужа, так и жены (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК).
Каков хороший прожиточный минимум?
Сами по себе эти два числа «ничего» не означают. Однако ряд других правовых норм относится к этим суммам. Среди прочего, те, кто занимается социальными льготами. Таким образом, понятия жизни или минимальные прожиточные минимумы работают довольно часто.
Минимальный прожиточный минимум для одинокой матери
Роды - социальные пособия при рождении ребенка, имеющего право на это, если доход семьи ниже, чем в 2, 7 раза ниже прожиточного минимума. Пособия на ребенка - социальные пособия для малообеспеченных семей с детьми, право на них ниже, если семейный доход, более чем в 2, 4 раза прожиточный минимум Пособия по пособиям в материальных потребностях - жилищная надбавка, пособие на проживание, одноразовая чрезвычайная выгода и т.д. - они имеют право на физическое лицо, то есть те, чьи доходы после вычета расходов на жилье не достигают суммы прожиточного минимума соответственно. прожиточный минимум. Расчет.
Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну – студенту вуза денежные средства.
Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.
Минимальный прожиточный минимум для семьи с ребенком
Пример. Г-жа Новакова - мать-одиночка и имеет двух младших детей. Младшему ребенку 5 лет, старшему ребенку 8 лет. Каков прожиточный минимум для одинокой матери с двумя детьми? Первый ребенок родился у мистера и г-жи Дворжак. Итак, каков их минимальный прожиточный минимум и когда они имеют право на рождение ребенка или пособие на ребенка?
Минимальный прожиточный минимум для двух взрослых
Живой минимум для двух взрослых, живущих в общем домохозяйстве, определяется аналогично предыдущим двум случаям.Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.12.2009 N 20-14/4/129846@).
Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Бедность подвержена риску для домохозяйств, располагаемый доход которых ниже 60 процентов от среднего дохода. Эквивалентный доход - это доля общего располагаемого дохода домохозяйства и общего количества единиц потребления. В потребительских единиц, первый человек в массе бытовых 1, другие взрослые в семье, а затем 0, 5 и ребенок в возрасте до 13 лет 0, люди затем ранжируются по скорректированный доход и найти их медиану. Медиана - это средняя стоимость, а это означает, что 50 процентов дохода выше, а 50 процентов дохода ниже.
Пороговые пороги дохода, которые делят домохозяйства с угрозой бедности дохода, варьируются в зависимости от размера и состава домохозяйства. Предварительные данные Чешского статистического управления показывают, что порог доходов вырос в прошлом году.
Однако из этого правила также есть исключение. Освобождаются от НДФЛ доходы, полученные по заключенному членами семьи и (или) близкими родственниками договору дарения, причем независимо от вида подаренного имущества. Об этом говорится в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Например, отец подарил дочери квартиру, машину, коллекцию инвестиционных золотых монет. Со стоимости подарков налог уплачивать не нужно.
Уровень бедности
Ниже второго порога было обнаружено почти половина семей родителей с детьми. С ростом доходов группы риска, сменности бедности доходов и увеличивает вероятность того, что ниже этого уровня, получит больше людей. Полевое обследование ОГО среди 11 тысяч домашних хозяйств продолжается в этом году и продлится до июня. Уровень риска бедности по доходу определяется соотношением лиц, чей эквивалентный доход ниже черты бедности. Чешская Республика в конечном итоге составляет от 9 до 10 процентов, что является самым низким показателем в Европе.
СИТУАЦИЯ: Возникает ли у физического лица – должника налогооблагаемый доход (сумма долга, проценты, штрафы, пени по договору), если кредитная организация (банк) прощает долг?
Кредитная организация может простить долг физическому лицу (ст. 415 ГК РФ). В этой ситуации у него возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-08/4-323, от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163, от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106, от 05.12.2011 N 03-04-06/6-334, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276).
При этом в отношении штрафов и пеней по кредитному договору чиновники уточняют следующее. Санкции за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом физического лица – должника, только если он признал указанные суммы либо есть судебное решение, вступившее в силу (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197).
Это также связано с относительно сбалансированным доходом. Материальные лишенные домохозяйства ухудшаются. По оценкам ОГО, уровень материального лишения людей в прошлом году снизился на 1, 5 процентных пункта до 5, 2 процента. Большинство людей не могут заплатить неожиданные расходы или еженедельные каникулы. С другой стороны, цветной телевизор теперь имеет чуть более 0, 1 процента людей.
Большинство из них - малоимущие одинокие матери с детьми. По первой чертой бедности в прошлом году сократилось 12 процентов семей с детьми, а на втором - 20 процентов. Бедность доходов также затрагивает самих женщин, то есть вдов, разведенных или одиноких. Первая строка не попала в пятую, а вторую - даже 45 процентов одиноких женщин. Аналогичная долговечность старше 65 лет, с 15 процентами первой и 45 процентов от первой.
СИТУАЦИЯ: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ, если работодатель не удержал у работника, нарушившего на служебной машине ПДД, сумму штрафа?
На практике встречаются ситуации, когда сотрудник на служебной машине совершает нарушение правил дорожного движения (далее – ПДД), которое фиксируется специальными техническими средствами. Например, он мог превысить скорость, проехать на запрещающий сигнал светофора, произвести остановку и (или) стоянку транспортного средства в неположенном месте, выехать на встречную полосу.
В таких случаях по общему правилу к ответственности за совершенное правонарушение, предусмотренное гл. 12 КоАП РФ, привлекается собственник (владелец) транспортного средства – работодатель (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).
В соответствии с изложенными обстоятельствами работодатель уплачивает сумму штрафных санкций самостоятельно. Впоследствии он может либо привлечь сотрудника к материальной ответственности (ст. 248 ТК РФ), либо полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ).
Отметим, что в случае отказа работодателя от взыскания с сотрудника затрат на оплату штрафа и неудержания соответствующего налога из доходов работника могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.
В Письме Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310 изложено следующее мнение. Работник, нарушивший ПДД, нанес работодателю прямой ущерб, который подлежит возмещению в соответствии со ст. 238 ТК РФ. Работодатель же своим решением освобождает сотрудника от имущественных обязательств. Таким образом, у работника возникает налогооблагаемый доход в натуральной форме.
На наш взгляд, данная позиция является небесспорной по следующим основаниям.
При анализе положений ст. 211 НК РФ можно сделать вывод, что к доходам в натуральной форме относятся полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги. Таким образом, отнести неудержанную сумму штрафа за нарушение ПДД к доходу в натуральной форме названная норма не позволяет.
Также стоит отметить, что административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к ответственности (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). В постановлении об уплате суммы штрафа указан работодатель, а значит, и уплатить ее в бюджет должен именно он. Соответственно, у сотрудника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Этой позиции придерживается ФНС России в Письме от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135.
Судебной практики по данному вопросу нет. Однако исходя из судебной практики, связанной с возмещением собственником транспортного средства вреда, который причинен третьим лицам в результате произошедшего по вине работника ДТП, можно предположить, что суды поддержат работодателей и в рассматриваемой ситуации.
Так, в Постановлении от 15.03.2006, 09.03.2006 N КА-А40/1434-06 ФАС Московского округа указал, что исходя из норм гражданского законодательства именно владелец автомобиля – работодатель является лицом, обязанным возместить ущерб (ст. ст. 1068, 1079 ГК РФ). Следовательно, нельзя говорить о возникновении у работника дохода в натуральной форме, если работодатель самостоятельно возместил нанесенный ущерб и не предъявил регрессных требований к работнику в соответствии со ст. 1081 ГК РФ.
Необходимо также учитывать тот факт, что в некоторых случаях могут присутствовать обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (ст. 239 ТК РФ). Так, работник не несет материальной ответственности, если работодатель не создает ему условий, которые обеспечивают сохранность имущества (в данном случае – денежных средств, направленных на оплату штрафа). Это означает, что если нарушение ПДД было допущено работником с целью надлежащего исполнения своих должностных обязанностей с одобрения или прямого распоряжения работодателя, то материальной ответственности у сотрудника не возникает. Следовательно, он не получает и налогооблагаемого дохода.
Бедные борются особенно с чрезмерной задолженности, долгосрочная безработица, отсутствие доступа к жилью и минимальной заработной платы ниже уровня льгот. Люди так часто попадают в опасную ловушку нищеты. На мой взгляд, безусловный базовый доход - это интересная идея, которая задумана, и она не является чем-то утопическим, как это может показаться на первый взгляд.
Нужно начинать снова без долгов и устанавливать экономические параметры, чтобы они поддерживали безусловный доход. Также необходимо принять патент на выдачу денег частным компаниям, которые являются банками, и передать их государству. Это будет умеренная инфляция в долгосрочной перспективе и, следовательно, умеренный стабильный экономический рост.
Например, водитель-инкассатор, следуя должностной инструкции, осуществляет остановку в неположенном месте, исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей. Возникновение ущерба в виде административного штрафа по ст. 12.19 КоАП РФ можно отнести к расходам, понесенным вследствие нормального хозяйственного риска.
В таком случае работодатель не вправе будет привлечь работника к материальной ответственности. Следовательно, налогооблагаемого дохода у сотрудника не возникает (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).
Речь идет не о повышении налогов, а о конвертации всех налогов по отдельным статьям в единый налог, а это акцизный налог, который составит примерно 50%. Но если официантка споткнулась и раздался кофе, новая модель не создала никакой ценности, и никакой налог не должен был быть оплачен.
Создатели этой новой системы налоговых платежей отмечают, что существующая система ошибочна в том, что, хотя трейдеры, предприниматели, которые находятся в долгу или не имеют дохода, им все равно придется платить налоги. Из этого примера вы, вероятно, поняли, что компании будут платить налоги только в том случае, если они заработают, что также будет способствовать развитию бизнеса и экономики. Не уплатив налоги за отдельные предметы, администрация также снизит свои издержки.
Аналогичную позицию финансовое ведомство высказало относительно ситуации, когда работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В данном случае сотрудник может столкнуться с выбором: нарушить ПДД либо несвоевременно выполнить задание. Значит, фактически в такой ситуации нарушение ПДД допущено в интересах работодателя. Соответственно, у работника не возникает экономической выгоды (Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-06/1183).
С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. Подходы, предложенные к решению рассмотренного вопроса официальными органами, противоречивы. В связи с этим отказ от взыскания ущерба с работника, который нарушил ПДД, может вызвать претензии проверяющих. Однако с учетом приведенной выше аргументации, а также судебных актов, вынесенных по схожим делам, у работодателя есть возможность доказать правомерность своих действий в суде. Вместе с тем, чтобы избежать возможных споров, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу.
Если же нарушение ПДД совершается сотрудником при исполнении служебного поручения с вашего ведома (по вашему прямому распоряжению), то облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Также у сотрудника не возникнет облагаемого дохода при наличии иных обстоятельств, исключающих материальную ответственность.
В Германии они провели опрос, в котором спрашивали людей, будут ли они работать, даже если у них будет гарантированный базовый доход: 60% сказали, что они поедут на работу, 30% сказали, что они поедут тоже, но только неполный рабочий день, и только 10% ответили, что они будут отдыхать или путешествовать или использовать свободное время для хобби, хобби и другой творческой деятельности.
На мой взгляд, он не может быть слишком маленьким или слишком большим. Если он слишком мал, он не выполнит свою задачу, и если он будет слишком большим, это может произойти со следующей крайностью, когда никто не будет работать, и компания начнет ухудшаться.
Под термином «компенсация» подразумевается возмещение понесенных убытков, выраженных в денежном или ином эквиваленте. Она представляет материальную сторону убытков, например, нанесение морального вреда работнику в ходе исполнения трудовой деятельности работодателем.
Как правило, предприятие платит компенсацию своим работникам, чтобы возместить понесенные ими расходы. На вопрос об их налогообложении нет однозначного ответа, что вызывает различные толки.
Причина введения базового дохода. В прошлом наши прадеды жили в стране, где у них был дом и какая-то земля, где они выращивали пищу. Им нечего было платить за воду, газ, электричество, мусор, аренду, ремонт и т.д. но по мере усложнения времени нам нужно разработать долговременную систему, которая покрывает некоторые из этих затрат и позволяет нам иметь свободу, гордость и независимость, которые люди имели в прошлом.
Он рассуждал так: Все люди равны с рождения до рождения, и все они живут. Когда человек рождается, он имеет право на участок земли, который поможет ему накормить. Но когда страна делится между несколькими людьми, которые считают, что это их собственность, необходимо, чтобы кто-то компенсировал другим.
Что это такое?
Доходом является товар или его денежное выражение, которое физическое или юридическое лицо получает в результате хозяйственной деятельности. Все доходы юридических и физических лиц Российской Федерации подлежат налогообложению по различным видам. Они входят в состав доходов, составляя его существенную часть.
Эта компенсация является основным доходом для тех, кто не владеет землей и поэтому не может обеспечить себя. Социально-географические перспективы развития компании. Безусловный доход основан на социально-географическом развитии компании, которая не только сможет опираться на доходы от работы в будущем, потому что вакансий не будет. Сто лет назад один фермер производил еду для трех человек. Сегодня, используя сельскохозяйственную технику, он производит пищу для ста двадцати человек. Таким образом, основной доход основан на идее, что в будущем количество рабочих мест с развитием технологий будет сокращено, когда большая часть производства и производства будет обеспечивать автоматизированные и полуавтоматические роботы и экономически эффективные машины, которые мы можем наблюдать и сегодня.
В доход государственного бюджета поступают отчисления предприятий вне зависимости от их правового статуса, формы собственности, их габаритов, видов производной деятельности и физических лиц . Помимо них в него зачисляются государственные пошлины за оказание определенных услуг, выплаты за осуществляемые внутри страны и за ее пределами торговые операции. Они осуществляются с недвижимым имуществом, объектами природных богатств страны, национальными культурными ценностями.
Творчество - это материал века. Вакансии в будущем будут сильно ориентированы на модель художников и журналистов. Это означает отсутствие постоянной работы, иногда меньше денег, иногда больше, иногда меньше работы, иногда больше, иногда одна, иногда в команде, в основном в течение ограниченного периода времени и часто из дома, - говорит Адриенн Гёлер.
Если мы не хотим быть очень наивными, мы должны предположить, что рынок труда в будущем вряд ли сможет выполнять задачи социальной интеграции для всех. И если мы заблокируем второй вариант, это заставляет нас вкладывать все в одну карту, к экономическому росту любой ценой, - говорит профессор Петр Ульрих из Университета Сент-Луиса.
К доходам физических лиц относятся:
- , стипендия, пенсия, различные виды пособий, выплат, компенсаций;
- денежные средства от реализации разнообразных товаров вне зависимости от его производства, движимого или недвижимого имущества;
- оплата за оказание услуг населению;
- средства за сдачу в наем различного имущества;
- алиментные платежи;
- различные виды социальных субсидий, например, однократно выплачиваемая выплата за рождение ребенка.
Доход юридического лица заключается в материальной выгоде, которая обретается им в ходе осуществления экономическо-хозяйственной деятельности. Также экономическая выгода, поступающая в его активы в качестве имущества, исключая имущество учредителей, стартовый капитал. Если физическое лицо выиграло в лотерею или нашло клад, которые входят в число полученного дохода, то они облагаются налогом в размере 36% .
Моральная защита для основных доходов. Другие люди отмечают, что основной доход может вернуть гордость и достоинство людей. Собственно, речь идет о том, понимаем ли мы это как продукт. Сегодня верно, что есть необходимость в продаже. Это означает, что, если мы не понимаем человека как продукт или если его не нужно продавать, то он фактически не может быть оплачен за работу, но он должен получить деньги, чтобы что-то создать.
Это означает, что работа и доход должны быть разделены в этом смысле, - говорит Мартин Бобко, безусловный доход Проектного Проекта. Для меня основной доход является признаком современности абсолютной индивидуализации общества. У людей есть свои цели, свои идеи, и естественно, что они ищут средства, с помощью которых они могут это сделать. И в обществе, основанном на разделении труда, деньги играют большую роль.
Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения НДФЛ физического лица как налогоплательщика сообразно указаниям статьи 209 является полученная им экономическая выгода. Она устанавливается по рекомендациям статьи 23 НК. С точки зрения Федеральной налоговой службы любой вид компенсации считается доходом, некоторые из которых сообразно статьи 217 Налогового кодекса не облагаются налогом.
Все средства налогоплательщиков, объединяясь, образовывают бюджет государства, из которого финансируются государственные структуры.
К ним относятся:
- правоохранительные органы;
- воспитательные и общеобразовательные учреждения;
- медицинские учреждения, клиники;
- автомобильные дороги общего назначения, междугородние автотрассы;
- культурно-просветительные учреждения.
Налоговая база устанавливается сообразно статье 210 НК с учетом дохода налогоплательщика. Доходом могут быть денежные средства, имущество, право на распоряжение доходом. Днем выплаты дохода или его передачи в натуральной форме считается сообразно статье 223 НК дата, когда был получен доход.
При УСН
Особенным видом налогового режима, позволяющим немного снизить налоговое бремя на предприятиях малого бизнеса, стала Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН. К тому же, система значительно облегчает проводку бухгалтерского учета. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в Налоговый кодекс введена согласно предписаниям Федерального закона № 104-ФЗ, который был испущен 24 июля 2002 года.
С точки зрения экономической теории доход может быть валовым и чистым. Отличие между ними заключается в том, что в валовый доход засчитываются все поступившие на счет предприятия денежные средства вне зависимости от источника. Под чистым доходом понимается разность между валовым доходом и расходами предприятия.
Налоговые ставки по единому налогу при УСН установлены соответственно указаниям статьи 346.20 действующего НК.
При этом объектом налогообложения является доход:
- валовый — 6 % ;
- чистый — 15% , вычисленный с учетом всех расходов.
Сообразно нормативам Налогового кодекса и законов, регионального значения с начала 2009 года субъекты Федерации наделены правом установления дифференцированных налоговых ставок. Они обусловлены категорией налогоплательщиков и колеблются в пределах 5-15% .
Осуществление перехода на упрощенную систему налогообложения возможно при соблюдении норм правовых актов:
- за отчетный период времени, определяемый в установленном Росстатом порядке, усредненная численность штатных работников предприятия либо индивидуального предпринимателя не должна превысить 100 человек ;
- по результатам деятельности за девять месяцев доход предприятия не должен превысить 45 млн. рублей. Положение применимо в продолжение года, когда предприятие представляет в налоговую службу заявление об осуществлении .
Расчет размера дохода предприятия осуществляется сообразно указаниям статьи 248 НК, который индексируется с 2014 года соответственно коэффициента инфляции. Необходимо заметить, что некоторые юридические лица и ИП лишены возможности перехода на УСН соответственно статьи 346.12 НК.
Если на предприятии принята упрошенная система, то при исчислении суммы налога нужно учитывать разницу указанных видов дохода. Если налог платится от валового дохода, то размер налога равняется 6%. При налогообложении чистого дохода отчисляется налог величиной в 15%.
Является ли компенсация доходом?
Страховое возмещение
Основополагающая цель операции страхования заключается в осуществлении покрытия убытков, если страховой случай имеет место быть. При этом восполняется материальное состояние страхователя. Суммарное страховое возмещение, которое получает застрахованное лицо от страховой компании, подлежит учету в составе внереализационных доходов согласно указаниям статьи 250 НК.
При использовании в налоговом учете способа начисления дохода по страховому возмещению считается на дату приему страховой компанией решения об осуществлении выплаты страхового возмещения сообразно статье 271 НК РФ.
Если применяется кассовый способ, то на дату получения соответственно статьи 273 НК от страховой компании страхового возмещения.
При производстве расчета НДФЛ соответственно статье 213 НК учитываются полученные ими страховые выплаты, исключая доход, обретенный по договорам обязательного страхования. Например, по не платится подоходный налог. Если страховая компания покрыла ущерб полиса добровольного имущественного страхования, то покрытие подлежит обязательному учету. Например, выплата по КАСКО, но в сложившейся ситуации налог взимается только с ее некоторой части.
Если была установлена конструктивная гибель автомобиля, то доходом считается разница, возникающая между выплатой по страховке и рыночной стоимостью автомобиля.
Она устанавливается на дату, когда был заключен договор. К рыночной цене прибавляется сумма уплаченной страховой премии, то есть цена полиса.
Доходом, облагаемым подоходным налогом в сложившейся ситуации, становится сумма, превышающая фактическую цену автомобиля и уплаченную страховую премию. При повреждении автомобиля доходом считается разность суммы оплаченной выплаты и стоимость ремонтных работ, к которой добавляется страховая премия. Она подлежит налогообложению и указывается в декларации о доходах.
Юридические лица платят налог на прибыль предприятия, которая проявляется в качестве разности величин доходов и расходов. Данное положение закреплено в статье 247 НК РФ. В расчет налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов включаются страховые выплаты по договорам ОСАГО, КАСКО. Но в статьях расходов фиксируются понесенные предприятием убытки, поэтому налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и понесенными убытками, вследствие образования страхового случая.
Плата родителей за детский сад
Граждане, имеющие детей дошкольного возраста вправе претендовать на назначение компенсацию, которая возмещает некую часть заплаченных за услуги по содержанию ребенка в детском саду средств. Обязательным условием является посещение детьми образовательных государственных, муниципальных учреждений, работающих по основной общеобразовательной программе.
Данное положение закреплено в Федеративном законе под номером 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», действующего с 1 января 2007 года.
Также возмещается часть расходов родителям, у которых малолетние дети ходят в частные детские сады и учреждения, имеющие альтернативную образовательную программу.
Но подсчитывается размер компенсации, исходя из среднего размера платы, вносимого родителями за содержание ребенка в государственное дошкольное учреждение.
При этом фактически внесенная плата может быть существенно выше по сравнению с величиной, принятой в расчетах. Как правило, выплачивается одному родителю или заменяющего его лицу, который осуществляет оплату. Она уплачивается согласно положениям договора, заключенного с дошкольным учреждением.
Постановлением правительства РФ были внесены поправки в действующий закон о материнском капитале с 28 ноября 2011 года. Сообразно его указаниям материнский капитал можно использовать за оплату детского сада.
Размер компенсации назначается соразмерно фактической сумме, которая была внесена. При этом за содержание одного ребенка он равен 20%, – 50%, троих и более – 70%. Причем компенсация за второго и последующих детей выплачивается, если старший ребенок является несовершеннолетним или совершеннолетним, но обучающимся в образовательном учреждении по очной форме обучения.
Родители наделены правом получения компенсации за каждого ребенка, который ходит в воспитательное учреждение . Они также могут получить компенсацию за приобретенную в летний лагерь путевку. Соответственно предписаниям Налогового кодекса не подлежит налогообложению компенсация, выплачиваемая родителям для оплаты содержания малолетнего ребенка.
Указанная выплата предназначена сообразно статье 52.2 Федерального закона «Об образовании» в целях оказания социальной помощи. Компенсация входит в число расходного обязательства субъекта Федерации, поэтому ее не обязательно включать в справку о доходах.
