При налогообложении, они могут рассчитывать на господдержку в некоторых сферах деятельности. В прошлом году изменились требования, которые организации и ИП должны соблюдать как предприятия малого и среднего бизнеса. Критерии 2017 года, определяющие, относится ли субъект к малому предпринимательству, содержатся в обновленных положениях закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 04.04.2016 № 256 о лимитах дохода. В нашей статье мы рассмотрим эти критерии и порядок их применения.
Закон 209-ФЗ: критерии отнесения к малым предприятиям
ИП, организации, КФХ, производственные и потребкооперативы могут быть отнесены к малым и средним предприятиям, если они соответствуют определенным условиям и лимитам, установленным законом № 209-ФЗ, а их доход не превышает пределов, установленных постановлением Правительства РФ № 265. Применяемая ими система налогообложения никак не влияет на данный статус.
Главные критерии малого предприятия, это:
- доля участия иных организаций в капитале (не применяется к ИП),
- прошлогодняя среднесписочная численность работников (не применяется к ИП без работников),
- размер дохода за прошлый год.
Первый критерий отнесения предприятия к малому бизнесу – лимит доли участия - не распространяется на следующие предприятия:
- АО, чьи акции относятся к акциям инновационного сектора экономики,
- организации, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их учредителям – бюджетным, образовательным и научным учреждениям,
- предприятия – участники проекта «Сколково»,
- организации, учредители которых предоставляют господдержку инновационной деятельности.
Такие критерии отнесения к малым предприятиям, как численность работников и доход с 01.08.2016г. определяются по-новому:
- вместо средней численности работников теперь нужно брать во внимание среднесписочную численность, в которую не входят внешние совместители и работники по договорам ГПХ;
- выручка как самостоятельный критерий отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства больше не применяется – теперь нужно учитывать общую сумму дохода предприятия: выручку, внереализационные доходы, стоимость безвозмездно полученного имущества, дивиденды и другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Показатель дохода берется из налоговой декларации.
Критерии малого предприятия 2017 (таблица)
Критерий |
Максимальный предел значений |
||
Микропредприятие |
Малое предприятие |
Среднее предприятие |
|
Суммарная доля участия в уставном капитале ООО: РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, благотворительных и иных фондов; Иностранных юрлиц, юрлиц, не являющихся малыми и средними предприятиями (пп. «а» п.1 ч. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ) |
|||
Среднесписочная численность работников ИП и организаций за прошедший год (п. 2 ч. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ) |
до 100 чел. |
||
Доход ИП и организаций, полученный за прошедший год (постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265) |
120 млн руб. |
800 млн руб. |
2 млрд руб. |
Какие критерии малых предприятий в 2017 году применяет ФНС
Налоговая служба в 2016 г. создала единый реестр предприятий малого бизнеса, ознакомиться с которым можно на сайте ФНС. Он формируется на основании данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП, деклараций, отчете о среднесписочной численности и других показателей. Налоговики разъяснили, как будет формироваться реестр с учетом новых критериев отнесения предприятий к малому бизнесу в своем письме от 18.08.2016 № 14-2-04/0870.
Категория субъекта малого бизнеса может измениться, если в течение 3-х лет подряд предельные значения критериев дохода и численности работников будут выше или ниже установленных. Это значит, что статус субъекта малого предпринимательства сохранится, даже если для средних, малых предприятий и микропредприятий критерии будут превышены в течение года или двух лет.
В 2016 г. малыми предприятиями признавались ИП и организации, чья выручка и численность сотрудников не превышали лимитов в течение 2013-2015 г.г. Новые критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в 2017 г. ФНС учитывает при включении в реестр вновь созданных ИП и организаций, а первые изменения статусов нынешних малых предприятий произойдут только в 2019 г.
Подтверждать свой статус малые предприятия, если они включены в единый реестр, не должны.
АО – малое предприятие (критерии отнесения)
К сектору малого бизнеса может быть отнесено и акционерное общество, если оно соответствует требованиям ст. 4 закона № 209-ФЗ. Для АО критерий, определяющий принадлежность к малому предприятию – это доход, а также численность работников, соответствующие тем же лимитам, что и для остальных организаций (п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).
Обязательный аудит: критерии 2017 для малого предприятия
Должны ли малые предприятия проходить обязательный аудит? Согласно закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ обязательному аудиту, в частности, подлежат (ст. 5 закона № 307-ФЗ):
- все акционерные общества,
- организации, чья выручка без НДС за предшествующий отчетному год превысила 400 млн руб., либо сумма активов по балансу на 31 декабря предыдущего года превысила 60 млн руб.
Малые предприятия, критерии в 2017 г. которых соответствуют перечисленным, проходить аудит обязаны.
Преимущества малых и средних предприятий
Критерии 2017 г., при их соблюдении, позволяют оставаться субъектом малого предпринимательства неограниченное время. Этот статус дает ИП и организациям, в частности, следующие преимущества:
- применение пониженных налоговых ставок при использовании спецрежимов, если это предусмотрено региональным законом,
- ведение упрощенного бухучета, применение кассового метода, представление упрощенных форм баланса и отчета о финрезультатах в ИФНС (кроме малых предприятий, подлежащих обязательному аудиту),
- до 31.12.2018 г. малому бизнесу не грозят плановые проверки надзорных органов: пожарных инспекций, лицензионного контроля и прочих (ст. 26.1 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ),
- получение государственных субсидий, участие в госпроектах поддержки малого бизнеса.
Нормативно-правовой основой развития малого бизнеса в России является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2008 г.
В соответствии с Законом № 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся: внесённые в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы; коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий); физические лица, внесённые в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям, установленным законом.
Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства представлены в табл. 1.
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учётом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. В настоящий момент критерии определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием. Например, если по средней численности работников организация соответствует среднему предприятию, а по размеру выручки - малому, категория будет установлена по численности работников.
Категория субъекта малого и среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений средней численности работников и выручки от реализации, указанных в табл. 1, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего предпринимательства в году начала деятельности на основании показателей, рассчитанных со дня государственной регистрации.
1. Критерии отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса
Средняя численность работников предприятия за календарный год определяется с учётом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учётом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений предприятия.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте.
Малое предпринимательство - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики по установленным законами критериям (показателям), конституирующих сущность понятия. Основным критерием отнесения субъектов рыночной экономики к субъектам малого предпринимательства в первую очередь является средняя численность работников, занятых в отчетный период на предприятии. Наиболее часто применяются следующие критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства:средняя численность занятых на предприятии работников, размер уставного капитала, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1. для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
2. средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
§ от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
§ до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;
3. выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Средняя численность работников микропредприятия и малого предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиапов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия.
Микропредприятие – это один из следующих субъектов хозяйствования: индивидуальный предприниматель; частное предприятие; рыболовецкое крестьянское хозяйство, а иногда – общество с ограниченной ответственностью. Отнесение к другим категориям субъектов хозяйствования (например, к среднему и крупному бизнесу) возможно, если указанные выше граничные показали не соответствуют установленным нормам.
Микропредприятие – это плательщик, уплачивающий следующие налоги: с доходов физических лиц; на прибыль и различные пошлины. Порядок уплаты и ставка налога для микропредприятия Основная ставка при налогообложении – 9% от оборота за календарный год. Однако существуют некоторые особенности. Например, при превышении количества работников в квартал пяти человек, то к обозначенной налоговой ставке (9%) прибавляется за каждого отдельного работника 2%.
Микропредприятия – это предприятия сферы малого бизнеса В круг таких предприятий входят вновь созданные субъекты хозяйствования либо функционирующие на протяжении года с момента их регистрации. Таким образом, любая организация с незначительными оборотами и небольшой численностью работников может быть классифицирована как микропредприятие. Критерии указанных предприятий следующие: в штате работает около 15 человек, и среднегодовая выручка не превышает 60 млн руб. Необходимо обращать внимание и на балансовую стоимость активов, исчисленную в форме остаточной стоимости основных средств с включением суммы нематериальных активов. Определение критериев
Первый критерий – средняя численность сотрудников микропредприятия определяется за календарный год с учетом не только работающих в штате, но и работников, оформленных согласно гражданско-правовым договорам, совместителей, а также сотрудников филиалов либо иных структурных подразделений. Принимается во внимание реально отработанное время.
Второй критерий – выручка, полученная от реализации товаров за календарный год может быть определена в соответствии с налоговым законодательством.
Третий критерий – остаточная стоимость основных фондов с нематериальными активами малые и микропредприятия определяют в соответствии с соответствующим законодательством о бухгалтерском учете. Реестр микропредприятий Специальные государственные органы, отвечающие за поддержку таких субъектов хозяйствования, ведут соответствующие реестры с целью учета получателей указанной поддержки. При этом даже если статистика микропредприятия и говорит об отнесении его к малому предприятию, это не значит, что оно будет занесено в данный реестр. Бывает и наоборот, субъект хозяйствования находится в реестре, а не является малым. Преимущества создания микропредприятий Вновь созданное микропредприятие – это наличие ряда преимуществ для успешного старта. Благодаря формированию благоприятных условий многие предприниматели создают именно такие предприятия. Одним из преимуществ для индивидуальных предпринимателей служит сниженная ставка налога (9%), включающая: налог с доходов физических лиц; платежи государственного значения на обязательное социальное страхование; госпошлину за предпринимательский риск, а также налог с дохода предприятий.
В качестве основных условий для регистрации микропредприятия принято считать: участниками являются физические лица, которые одновременно могут быть и членами правления ООО (если при регистрации предприятия выбрана именно такая форма организации); непревышение граничного уровня оборота предприятия (60 млн руб.); число работников не должно превышать установленного норматива (15 человек). Микропредприятие имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС. Плюсы и минусы существования микропредприятия Положительные стороны функционирования такого предприятии: отчет в налоговые органы подается ежеквартально, аналогично осуществляется уплата; при сдаче годового отчета не нужно предоставлять заключение присяжного аудитора; отсутствуют обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль предприятий; наличие возможности у сотрудников микропредприятий работать по совместительству на нескольких субъектах хозяйствования; относительно небольшие затраты на ведение бухгалтерского учета на предприятии. Негативные моменты работы микропредприятий: работники таких предприятий не могут пользоваться некоторыми льготами; ведение бухгалтерского учета одинаковое для всех субъектов малого бизнеса; переход в иную категорию предприятий (например, среднего или крупного бизнеса) возможен только с наступлением нового календарного года.
Таким образом, можно с уверенностью утверждать, что микропредприятие – это самостоятельный субъект хозяйствования, имеющий собственные основные фонды и осуществляющий ведение бухгалтерского учета. Другими словами, такие предприятия ничем не отличаются от крупного и среднего бизнеса, кроме величины оборота и основных средств, а также численности работников.
Быть субъектом малого или среднего предпринимательства очень выгодно. Именно они имеют упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета, кассовой дисциплины и документооборота. Для них снижены налоговые ставки, им разрешены разного рода «налоговые каникулы». Разберемся, какие установлены критерии в 2018 году для микропредприятий и субъектов малого предпринимательства.
Скачайте инструкции:
- "Четыре схемы, которые налоговики будут искать на проверках">>>
- "Семь налоговых схем, которые больше не работают">>>
Субъекты малого предпринимательства: кто к ним относится в 2018 году
Чтобы вашу компанию включили в список малых или средних предприятий (СМП), необходимо соблюдать три условия. Должна быть определенная доля участия учредителей, а среднесписочная численность и все доходы компании, не должны превышать, обозначенного законом, лимита.
Однако в первую очередь необходимо разобраться, кого можно рассматривать, как малое или среднее предприятие.
В первую очередь к субъектам микро, малого и среднего предпринимательства следует отнести:
Более подробный перечень субъектов можно найти в ФЗ РФ №209 часть 1.1 ст.4.
Первый критерий малого и среднего предприятия 2018
Что касается первого из трех условий – это, конечно, доля участия учредителей. В ст.4 ФЗ-209 указывается, что компания может получить статус малого, только если соблюдаются следующее правило:
- суммарная доля участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не превышает 25%. Что касается иностранного капитала, то его доля не должна превышать 49% от общего числа акций;
Такой лимит доли участия может обойти стороной компании, которые соблюдают другие условия, а именно:
- акции общества, котирующиеся на бирже, относятся к акциям инновационного сектора;
- общество или хозяйство юридически рассматривается как участник одного из проектов «Сколково»;
- деятельность хозяйственных обществ заключается в практическом применении или внедрении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям такого общества.
Этот критерий помогает отнести предприятие к субъектам малого или среднего бизнеса, с помощью организационно-правовой формы. Однако, есть также и два количественных условия, которые ИФНС также рассматривает перед тем, как отнести предприятие к малому или среднему бизнесу.
Критерии малого и среднего предприятия 2018: таблица
Критерии малого и среднего предприятия, которые действуют в 2018 году, мы собрали в удобной таблице.
Максимальные значения по среднесписочной численности за предыдущий календарный год |
|
---|---|
микропредприятие |
|
От 16 и до 100 включительно |
малое предприятие |
От 101 до 250 включительно |
среднее предприятие |
Сумма доходов от предпринимательской деятельности компании за 12 месяцев |
|
Не превышает 120 млн. рублей |
микропредприятие |
Не превышает 800 млн. рублей |
малое предприятие |
Не превышает 2 млрд. рублей |
среднее предприятие |
Важно: Закон позволяет вместо доходов использовать другой показатель - балансовую стоимость активов (остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов) за предыдущий календарный год. В расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которую оценивают по правилам бухучета. Однако в нем не указаны предельные значения остаточной стоимости, поэтому зачастую этот критерий не принимается ведомствами.
Пример. Можно ли отнести компанию к малой, если не соблюдены все условия
Компания «Ромашка» по состоянию на конец 2017 года имела следующие показатели:
По двум из трех критериев компанию можно было бы отнести к малому предпринимательству, однако доля учредителя в два раза больше необходимого. Поэтому «Ромашка» автоматически не попадает в реестр МСП. Если акционерное общество сможет снизить долю учредителей до 24%, то ее отнесут к малым компаниям.
Важно: необходимо помнить, если компанию включили в реестр, и она три года подряд не вписывается в свои предельные значения, то она выбывает из него по истечению этого периода.
В каком порядке ИФНС относит компанию к СМП
Предприятие не обязано подавать какие-либо сведения в налоговое ведомство или писать заявление на предоставление льгот. С помощью реестра теперь это происходит автоматически. Сотрудники налоговой службы относят компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:
С помощью реестра, расположенного на официальном сайте ФНС , вы можете проверить, относится ли тот или иной контрагент к малому виду предпринимательства или нет.
Преимущества малого предприятия
Необходимо отметить, что предприятия, имеющие статус малого, получают право пользования определенными льготами в области бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:
- Право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене;
- Возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета;
- Льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне;
- Сокращение срока проверки государственными контролирующими органами - для малых предприятий он составляет 50 часов в год;
- Некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают двухлетние налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона.
Соблюдая все вышеперечисленные условия, компания не только автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России. Она так же получает ряд приятных бонусов от налогового ведомства. Только не забывайте, что находится в рамках лимита необходимо более двух лет. Иначе компания автоматически перестанет приравниваться к МСП.
И регулярно вводит различные преференции для небольших предприятий, и микропредприятий в том числе.
Задача сегодняшней публикации – рассмотреть понятие микропредприятия со всех экономически значимых точек зрения, оценить его преимущества и недостатки, определить критерии отнесения субъектов хозяйствования к микропредприятиям и обозреть другие смежные вопросы прикладного назначения.
Микропредприятие - это одна из активно развивающихся форм малого .
Под ним понимается хозяйственное общество (АО, ), кооператив, крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ) или индивидуальный предприниматель (ИП), которые соответствуют определенным критериям, прописанным в федеральном законе о малом предпринимательстве.
На основании этих критериев 1 августа каждого года действующие бизнесы заносятся в специальный .
Подтверждать этот статус какими-либо документами не требуется, это происходит автоматически на основе подаваемой налоговой и статистической отчетности.
За 2016 год Росстатом зарегистрировано свыше 2,5 млн подобных организаций.
Узнать о нахождении какой-либо компании в этом списке можно на сайте ФНС при помощи поиска по ИНН, ОГРН либо инициалам индивидуального предпринимателя.
Для включения в реестр микропредприятия в 2017 году требуется соответствие следующим критериям:
- доля государства, регионов или муниципалитетов в уставном не должна быть больше 25 %, а доля иностранных и крупных российских компаний не более 49 %;
- число работников до 15 человек;
- финансовые поступления от предпринимательской не должны «переваливать» за планку в 120 миллионов рублей.
Существует несколько видов упрощенного бухучета для малого бизнеса.
[А]. При полной форме организация использует множество регистров и счетов для ведения учета. Ведется учет и активов по рекомендованным формам.
Такой вид учета имеет смысл применять, если организация совершает множество разнообразных операций.
Для определения базы по налогам целесообразно использовать метод начисления.
[Б]. Сокращенная форма . Если операции фирмы имеют однообразный характер, то нет необходимости пользоваться большим количеством счетов, и некоторые однородные счета можно объединить в один.
Например, можно учитывать на двадцатом счете расходы не только по основному, но и по вспомогательному и общехозяйственные расходы и так далее.
Все операции учитываются в одном журнале в хронологическом порядке двойной записью.
Также будет полезно использовать ведомость по расчетам по заработной плате (8МП).
Для расчета налоговой базы лучше использовать кассовый метод.
[В]. Простая форма . Не применяется двойная запись.
Операции заносятся в хронологическом порядке в единый журнал – «К-2МП» или «КУДиР» (книгу учета доходов и расходов), если это ИП или предприятие на «упрощенке».
Выбранный метод учета закрепляется в , как и формы соответствующих регистров с обязательными реквизитами (наименование, название организации, даты, ответственные за ведение лица и т.п.).
Особенности бухгалтерского учета микропредприятий
В положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ) и других нормативных актах предусмотрен ряд послаблений для малого бизнеса. Так, микропредприятие вправе:
- признавать доходы и расходы по фактическому поступлению или списанию (кассовый метод);
- нивелировать разницу между налоговым и бухгалтерским учетами при исчислении налога на и не формировать отложенные налоговые и обязательства;
- не использовать оценочные обязательства (не создавать резервы);
- не исправлять ошибки ретроспективно; можно сделать это в том месяце, когда они были обнаружены; возникшие при этом прибыль или отражаются на 91 счете;
- учитывать все расходы по в составе прочих расходов (счет 91);
- делать амортизационные отчисления раз в год (для остальных предприятий раз в месяц);
- не устанавливать кассовый лимит.
В качестве отчетности достаточно сдать баланс и отчет о финансовых результатах.
Допускается применять упрощенные формы этих документов, в которых отдельные статьи сгруппированы в укрупненные группы.
Например, в активе баланса остается всего 5 показателей, вместо 15 в полной форме: материальные и нематериальные активы, запасы, денежные и финансовые активы.
С 01.01.2017 можно применять упрощенный .
Это значит, что фирма освобождается от обязанности составлять локальные нормативные акты, такие как график сменности, положение о премировании и остальные.
Указанные моменты нужно прописать индивидуально в типовом трудовом договоре с каждым работником.
Инструктажи по на микропредприятии может проводить его руководитель.
Аттестация рабочих мест по-прежнему нужна, кроме дистанционных и надомных рабочих.
Если есть потребность, то трудовые договоры можно заключать на срок до 5 лет, в общем случае такие договоры бессрочные.
Видео о кадровом документообороте микропредприятий:
Росстат может проводить сплошной и выборочный сбор данных о компаниях.
В первом случае обычно подается стандартная отчетность:
- для ИП, подпадающих под понятие микропредприятия, сдается отчет о деятельности 1 ИП;
- сведения об основных показателях деятельности - МП (микро);
- данные о произведенной продукции - МП (микро)-натура;
С 2017 года в розничной торговле отменена форма ТОРГ (микро), для торгующих алкоголем отменена форма 1-алкоголь.
Росстат может организовать выборочные проверки и тогда придется сдавать дополнительную отчетность.
Узнать о том, находится ли какое-либо микропредприятие в выборке, можно на сайте государственной службы статистики.
За нарушение сроков сдачи для организаций предусмотрен штраф от 20 до 70 тысяч, для руководителей - от 10 до 20 тысяч рублей.
В большинстве случаев микропредприятия подпадают под действие налоговых спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
Микропредприятие, деятельность которого не входит в список запрещенных к применению УСН, опубликованный в Налоговом кодексе (ломбарды, инвестиционные фонды и прочие), может перейти на УСН при доходах за последние девять месяцев не больше 112,5 миллионов рублей и остаточной стоимости основных средств не больше 150 миллионов рублей.
В некоторых регионах для впервые созданных ИП, работающих «по упрощенке», предусмотрены налоговые каникулы на 2 года.
Например, в Белгородской области действует нулевая процентная ставка по УСН по многим видам деятельности (пчеловодство, животноводство и прочие).
Имеются и другие льготы для деятельности таких предприятий:
- не менее 15 % госзакупок должно приходиться на малый бизнес, в том числе и микропредприятия;
- неналоговые проверки для микропредприятий не могут длиться больше 15 часов ежегодно, а с 01.01.2016 по 31.12.2018 и вовсе действует запрет на плановые проверки малого бизнеса, к которым относятся санитарные, пожарные, трудовые и прочие проверки (надзорные каникулы);
- преимущественное право выкупа государственной и муниципальной ;
- если выручка микропредприятия от реализации не превышает 15 миллионов рублей за квартал, фирма может ограничиться квартальными по налогу на прибыль;
- до 01.07.2018 можно не использовать контрольно-кассовые машины (ККМ) тем малым предприятиям, что применяют ЕНВД или ПСН.
Руководитель микропредприятия имеет массу возможностей оптимизировать документооборот и минимизировать налоговое бремя, а также воспользоваться некоторыми государственными программами поддержки малого бизнеса.
Микропредприятия относятся к субъектам малого предпринимательства и имеют определенные льготы. Какие компании могут считаться микропредприятиями и какие преференции для них предусмотрены, расскажем в статье.
Субъекты предпринимательской деятельности: средние, малые и микропредприятия
В мировой экономике сложилась классификация предприятий, которые по установленным критериям подразделяются на крупные, средние и малые. К числу последних отнесены и микропредприятия.
Малые и средние предприятия играют особую роль в экономике страны и отдельных ее регионов. В бизнесе , отнесенном к этой категории, в мире занято около половины трудоспособного населения, не него, по данным ООН, приходится от 30 до 60% национального продукта.
Средние, малые и микропредприятия в развитых странах оказывают влияние на экономику за счет:
- создания большого количества рабочих мест по месту своего расположения;
- развития и индустриализации сельских и удаленных районов;
- использования местных ресурсов;
- справедливого распределения доходов за счет менее формального администрирования.
В силу этого становится понятно, почему в России деятельность средних, малых и микропредприятий регулируется отдельным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятым 24 июля 2007 года. Правовым актом установлены характеристики, по которым различаются эти виды бизнес-деятельности.
Микропредприятие: критерии отнесения 2018
К основным характеристикам, используемым как критерии, по которым подразделяются компании, не относящиеся к крупному бизнесу , относятся:
- размер доходов;
- численность работающих;
- доля участия других организаций и компаний в уставном капитале.
Налоговые режимы, используемые предприятием, в расчет не принимаются.
Лимиты по доходам устанавливает Правительство. На сегодняшний день для каждой из категории субъектов среднего и малого предпринимательства они определены постановлением № 265 от 4.04.2016 года. Численность работающих – это данные отчетности о среднесписочном составе компании .
Значения критериев, по которым классифицируются средние, малые и микропредприятия, приведены в таблице:
Что касается долевого участия других юридических лиц в уставном капитале, для всех категорий она установлена в размере:
- не более 25% для государственных предприятий, религиозных или общественных фондов и организаций;
- суммарно не более 49% для остальных юрлиц (в том числе иностранных);
- не ограничено, если участниками являются субъекты малого и среднего предпринимательства.
Отвечая на вопрос, что такое микропредприятие, следует руководствоваться частью 3 статьи 4 федерального закона № 209. В ней сказано, что категория бизнеса определяется согласно наибольшему показателю.
Микропредприятие, численность сотрудников которого более 15 человек, также лишается этого статуса и становится малым. Если на фирме трудится менее 15 сотрудников, но ее доходы составляют свыше 120 млн рублей, она также будет отнесена к категории малого или среднего бизнеса.
Важно! Согласно части 4 статьи 4 Закона № 209, статус компании изменится только в том случае, когда изменение критериев стабильно и фиксируется подряд в течение двух лет
Микропредприятие и малое предприятие: разница
Согласно Закону № 209 ФЗ, микропредприятие относится к субъектам малого предпринимательства. Разница между этими субъектами хозяйственной деятельности не ограничивается только разницей в лимите показателей по уровню доходов и численности сотрудников.
Субъекты малого предпринимательства имеют возможность использования упрощенной системы налогообложения (УСН). В 2018 году действуют ограничения по численности работников и уровню доходов, снижающие возможность применения УСН для малых компаний. УСН могут применять компании, независимо от того, к какой сфере экономики они работают, количество работающих на которых не более 100 человек, а доход – не более 150 млн рублей. Такие ограничения не позволяют применять УСН большинству малых предприятий, но в отношении микропредприятий они не действуют, только если при этом:
- стоимость ее основных средств не превышает 150 млн рублей;
- у нее нет филиалов;
- другие компании участвуют в ее уставном капитале в доле, не превышающей доля 25%.
Для микропредприятий имеется еще послабление, которое отличает их от остальных. Оно относится к регламентации трудовых отношений. Компаниям, имеющим этот статус, разрешается использовать типовую форму трудового договора , которая была утверждена постановлением № 858 от 27 августа 2016. Пример заполнения типового договора для микропредприятий показан на рисунке (фрагмент).
Кроме использования упрощенной формы трудового договора, микропредприятие может отказаться от нормативных актов, регулирующих его деятельность. К числу таких актов, разработка которых для остальных категорий является обязанностью, относятся, например, регламенты режима труда, внутреннего трудового распорядка и оплаты труда, графики ухода сотрудников в отпуск и пр. Условия, содержащиеся в этих регламентах, включаются в текст трудового договора.
Работодатель должен предусмотреть, что в случае смены статуса, ему потребуется в течение следующих четырех месяцев должным образом разработать и оформить все локальные нормативные акты, наличие которых предусмотрено трудовым законодательством.
Реестр микропредприятий
Налоговой службой формируется общий реестр . Он содержит перечень средних и малых предприятий. Фигурирующие в ЕГРЮЛ и ЕГРИП микропредприятия, критерии которых соответствуют установленным, также включены в реестр с указанием их статуса.
Поскольку реестр формируется автоматически, работодателям нет необходимости ни представлять никаких дополнительных документов, ни писать заявление об установлении соответствующего статуса.
Посмотреть категорию, к которой отнесено предприятие, можно через личный кабинет после регистрации на официальном сайте ФНС РФ. Поиск осуществляется по запросу, в котором необходимо указать название компании, и ее ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
В случае, когда сведения о микропредприятии в реестре отсутствуют, необходимо сверить данные о нем, обратившись в налоговую инспекцию по месту регистрации. Иначе работодатель не сможет воспользоваться теми преференциями, которые предусмотрены для малого бизнеса и компаний этой категории.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.